單位轉(zhuǎn)讓自有辦公樓屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目,借記“固定資產(chǎn)清理”科目(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù),其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目),貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí),借記“ 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
①收取轉(zhuǎn)讓款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
③計(jì)提相關(guān)稅費(fèi):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益
或借:營(yíng)業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
公司車(chē)輛過(guò)戶給個(gè)人,屬于固定資產(chǎn)處置,具體財(cái)務(wù)處理如下: 企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟: 第一,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按固定資產(chǎn)賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第二,發(fā)生的清理費(fèi)用。
固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 第三,出售收入和殘料等的處理。
企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,應(yīng)沖減清理支出。按實(shí)際收到的出售價(jià)款以及殘料變價(jià)收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
第四,保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?。企業(yè)計(jì)算或收到的應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)沖減支出,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
第五,清理凈損益的處理。固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失,屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
企業(yè)取得的房屋可直接使用的,在取得時(shí)按應(yīng)納的契稅稅額外負(fù)擔(dān),先記入“固定資產(chǎn)”科目。
如果取得的房屋需修建后再使用,則應(yīng)納契稅并記入“在建工程”科目,待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 1、企業(yè)受贈(zèng)房屋并能直接使用的,企業(yè)在接受捐贈(zèng)時(shí),賬務(wù)處理為: 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 實(shí)際繳納契稅時(shí): 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 貸:銀行存款 2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的,在取得房屋產(chǎn)權(quán)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為: 借:在建工程 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款 3、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋且房屋能直接使用的,在買(mǎi)入樓房時(shí),賬務(wù)處理為: 借:固定資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款 擴(kuò)展資料: 應(yīng)交稅金科目會(huì)計(jì)分錄要求: 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)目的稅金,不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。 本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況: 1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資,應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額),按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目。
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,作相反會(huì)計(jì)分錄。
2、接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額),按投資各方確定的價(jià)值,借記“材料”等科目,按其在注冊(cè)資本終所占有的份額,貸記“實(shí)收資本”科目,按其差額,貸記“資本公積”科目。 3、接受應(yīng)稅勞務(wù),按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額),按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4、進(jìn)口物資,按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額),按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 5、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額),按買(mǎi)價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6、小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本,不通過(guò)本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額)核算。 參考資料來(lái)源:百度百科--應(yīng)交稅金。
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