稅費免交計入什么(減免增值稅計入什么科目)
1.減免增值稅計入什么科目
近日，《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎？下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（簡稱四項服務）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數(shù)
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的
應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
2.免征的增值稅如何計入會計科目
免征的增值稅計入營業(yè)外收入。
根據(jù)財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》財會[2013]24號
中規(guī)定：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
增值稅是價外稅，在取得收款時，應將收款區(qū)分收入與應交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務收入；當應交增值稅免稅時，屬于一種國家補助性質(zhì)的利得，按會計準則應該計入營業(yè)外收入。
3.減免稅收如何進行帳務處理
借：應交所得稅——已交所得稅70萬元
應交所得稅——減免稅30萬元
貸：國家扶持資金30萬元
銀行存款70萬元
稅收優(yōu)惠除“先征后返（退）、即征即退”外，還包括直接減征、免征和增加計稅抵扣額及抵免部分稅額等形式，對于企業(yè)享受的這些稅收優(yōu)惠，根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的規(guī)定，不作為該準則所規(guī)范的政府補助的范疇。
對于企業(yè)享受的各種稅收優(yōu)惠，除減免及返還的所得稅及國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的減免及返還的稅款以外，一律都應并入企業(yè)當年度（或處理年度）的計稅所得額，照章計交企業(yè)所得稅。
擴展資料：
減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟發(fā)展的要求使用，稅務機關(guān)要對其加強監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括（國家的規(guī)定）：
經(jīng)批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關(guān)的監(jiān)督檢查。
納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關(guān)報告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
主管稅務機關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務機關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，并有權(quán)追回已減免的稅款；減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅。
納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
參考資料來源：百度百科-減免稅
4.應交增值稅（減免稅款） 賬務處理
1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
3、未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
4、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
擴展資料：
會計格式
第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
方法
初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：
第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；
第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；
第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。
參考資料：搜狗百科：會計分錄
5.國家減免稅款怎么做賬務處理
下內(nèi)容有（如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理）有關(guān)其他減免符合見內(nèi)容見分錄 新準則下減免稅會計和稅務處理分析 對國家給予的稅收優(yōu)惠，納稅人需根據(jù)具體情況作相應的會計和稅務處理，比如，在《企業(yè)會計制度》下，企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅應計入“補貼收入”科目，但新《企業(yè)會計準則》則規(guī)定計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。
由此可見，新《企業(yè)會計準則》核算企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定有別于《企業(yè)會計制度》。那么，在新《企業(yè)會計準則》下，企業(yè)究竟應該如何核算享受的各類稅收優(yōu)惠？核算方法與原《企業(yè)會計制度》又有那些顯著區(qū)別？ 一、按照《企業(yè)會計制度》核算的特點 在《企業(yè)會計制度》下，對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。
1、增值稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”；如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的增值稅，則應作借記：“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”，貸記：“補貼收入”的會計處理。 必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應并入企業(yè)當年（稅款所屬年度）利潤總額計算交納企業(yè)所得稅；對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。
2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，如果屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。 如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理。
從上述分析可見，對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤（即本年利潤），但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。 3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費用”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。
如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理。 從上述分析可見，不管是計入“管理費用”還是不作賬務處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤（即本年利潤）。
但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。 4、所得稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，實行所得稅先征后返（政策性減免）的企業(yè)，應先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。
但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。 不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。
但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應該將減免稅額直接記入“資本公積”。 二、按照新《企業(yè)會計準則》核算的特點 對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的會計處理，新《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計制度》相比，既有很大的變化和區(qū)別，但也有共同之處，以下從三個方面予以說明。
1、最大變化為簡化會計處理 根據(jù)新《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的規(guī)定，企業(yè)按照“先征后返（退）、即征即退”辦法收到的稅收返還款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予企業(yè)的一種政府補助，此類補助屬于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用，與收益相關(guān)，所以，應在取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入），作借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)外收入——政府補助”的會計處理。必須注意的是，新《企業(yè)會計準則》沒有區(qū)分具體情形，統(tǒng)一規(guī)定在取得時直接計入當期損益（“營業(yè)外收入——政府補助”）。
由此可見，對企業(yè)享受的“先征后返（退）、即征即退”的稅收優(yōu)惠，新《企業(yè)會計準則》沒有明確區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，僅是規(guī)定按照收付實現(xiàn)制的原則于收到時直接計入當期損益（必須注意是，新會計準則還規(guī)定，按照銷售量和補助定額來計算的政府補助可以采用權(quán)責發(fā)生制來確認），由此可見，新會計準則對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的會計處理進行了簡化，這也。
