需要核銷的(經(jīng)領導核銷的損失應該計入哪個)
1.經(jīng)領導核銷的損失應該計入哪個會計科目
新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，利得和損失分為直接計人所有者權益的利得和損失以及直接計人當期利潤的利得和損失。
1、直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失，通常通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”及“公允價值變動損益”科目核算。2、直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或者損失，主要包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動、長期股權投資采用權益法核算時被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權益變動、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務、投資性房地產(chǎn)公允價值的變動、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化等，會計處理上主要通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。
2.行政單位資產(chǎn)核銷的會計處理方法有哪些?
行政單位資產(chǎn)核銷的會計處理方法有： 新《行政單位會計制度》增設了“待處理財產(chǎn)損溢”這一會計科目，用于核算行政單位待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢，如資產(chǎn)的出售、盤盈盤虧、報廢毀損等的處理。
而原行政單位會計制度中規(guī)定的盤盈盤虧的材料、固定資產(chǎn)等應直接計入收支科目。 這一變化體現(xiàn)了新制度要求行政單位重視對資產(chǎn)處置的處理。
按新制度規(guī)定，“待處理財產(chǎn)損溢”這一科目的核算內(nèi)容比較多，也比較雜。其中，資產(chǎn)的核銷是很重要的一個環(huán)節(jié)。
資產(chǎn)核銷包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)等的核銷。 新制度規(guī)定，逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款和其他應收款，報經(jīng)批準后予以核銷。
逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的預付賬款，報經(jīng)批準后予以核銷。工程完工但不能形成資產(chǎn)的項目，報經(jīng)批準后予以核銷。
無形資產(chǎn)預期不能為行政單位帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，報經(jīng)批準后將無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。 轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應收賬款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應收款借：待處理財產(chǎn)損溢累計攤銷（核銷無形資產(chǎn)）貸：預付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)報經(jīng)批準核銷時：借：其他應付款等貸：待處理財產(chǎn)損溢借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢借：資產(chǎn)基金———預付款項、在建工程、無形資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢新制度對待處理財產(chǎn)損溢的核算規(guī)定得比較詳細，但對于應收賬款核銷的規(guī)定還存在不夠明確的地方。
對逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款的核銷，新制度規(guī)定應從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”等科目，但對“其他應付款”之外，還可以轉(zhuǎn)入哪些科目沒有明確規(guī)定。 筆者認為，對出租資產(chǎn)形成的應收款與出售資產(chǎn)形成的應收款應分別處理。
按照新制度規(guī)定，“應收賬款”科目用于核算出租資產(chǎn)、出售物資等應收取的款項，及收到的商業(yè)匯票。 出租或出售資產(chǎn)尚未收到的款項或收到的商業(yè)匯票，應借記“應收賬款”科目，貸記“其他應付款”（出租資產(chǎn)）、“待處理財產(chǎn)損溢”（出售資產(chǎn)）科目。
經(jīng)批準核銷時，借記“其他應付款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；以后又收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政款”科目。 這一規(guī)定適用于出租資產(chǎn)逾期不能收回款項的情況，但如果是因出售資產(chǎn)形成的應收賬款逾期3年以上收不回報經(jīng)批準核銷后，則會出現(xiàn)“待處理財產(chǎn)損溢”科目借貸不平衡的問題。
例：某行政單位出售舊電腦20臺，價值2萬元。電腦已發(fā)出，款項已收存銀行，電腦原價6萬元，已提折舊3。
6萬元，以現(xiàn)金支付運費100元。賬務處理如下（單位為“元”）： 將電腦的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目時： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值24000 累計折舊36000 貸：固定資產(chǎn)60000 實現(xiàn)出售、收到價款、支付運費時： 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值24000 借：銀行存款20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入100 貸：庫存現(xiàn)金100 結轉(zhuǎn)凈收入時： 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應繳財政款19900 假設上例中款項暫時沒有收到，則第三筆分錄為： 借：應收賬款20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 第五筆分錄先不做。
如果一段時間后，款項及時收到，則： 借：銀行存款20000 貸：應收賬款20000 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應繳財政款19900 如果該筆款項一直沒能收到，且逾期3年以上，則應轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值20000 貸：應收賬款20000 審批后應予核銷時，不再將“待處理財產(chǎn)損溢”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應付款”等科目，而是將“待處理財產(chǎn)損溢”明細科目對沖，出售時支付的費用則應作為凈支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)費支出”科目。 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值20000 借：經(jīng)費支出100 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入100。
3.壞賬核銷會計分錄是什么
一、計提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
二、轉(zhuǎn)回壞賬：
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
三、核銷壞賬（企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應收賬款確實不能收回）：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
注意：壞賬準備，是用來抵減它所對應的資產(chǎn)科目的賬面余額的，即用來抵減應收賬款等賬面余額，貸方表示增加，方表示減少。
擴展資料
下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：
(1)當年發(fā)生的應收款項。
(2)計劃對應收款項進行重組。
(3)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項。
(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。
企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
參考資料來源：百度百科-壞賬準備
