一、撥入經費和撥出經費 1、撥入經費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預算經費,余額一般在貸方,反映撥入經費的累計數(shù)。
應設“撥入經常性經費”和“撥入專項經費”兩個明細科目。 ①收到經費撥款單時,借:銀行存款貸:撥入經費 ②繳回撥款時,借:撥入經費 貸:銀行存款 ③年終結帳時,將本帳戶的貸方余額(不含預撥下年度經費)轉入“結余”帳戶,年終轉帳后本帳戶無余額。
借:撥入經費 貸:結余 2、撥出經費(總帳)帳戶,核算主管會計單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。余額一般在借方,反映撥出經費的累計數(shù)。
應使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單,不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。 ①轉撥經費時,借:撥出經費-**單位 貸:銀行存款 ②收回或沖銷轉出時,借:銀行存款 貸:撥出經費 ③年終結帳時,將本帳戶的借方余額(不含預撥下年度經費)轉入“結余”帳戶,年終轉帳后本帳戶無余額。
借:結余 貸:撥出經費 本帳戶應按所屬單位設置明細帳。 二、應繳財政專戶款和預算外資金收入 1、應繳財政專戶款(總帳)帳戶,核算行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金,余額一般在貸方,反映應繳未繳數(shù),年終本科目應無余額。
①收到應上繳財政專戶的各項收入時,借:銀行存款, 貸:應繳財政專戶款 ②上繳財政專戶時,借:應繳財政專戶款 貸:銀行存款 應按照預算外資金的類別設置明細帳。 2、預算外資金收入(總帳)帳戶,用來核算預算外資金的收入情況,余額一般在貸方,反映預算外收入的累計數(shù)。
①收到從財政專戶撥入的預算外資金時,借:銀行存款貸:預算外資金收入 ②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預算外資金時,應通過“暫存款”帳戶核算。 收到時,借:銀行存款 貸:暫存款 轉撥時,借:暫存款 貸:銀行存款 ③年終結帳時將本帳戶的貸方余額轉入“結余”科目,借:預算外資金收入,貸:結余 年終轉帳后本帳戶無余額。
三、其他收入 其他收入包括零星雜項收入,如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務收入,是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。 ①經財政部門批準不上交的零星收入、有償服務收入、有價證券利息收入、固定資產處置和殘值變價收入,借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:其他收入 ②沖銷其他收入時,借:其他收入貸:銀行存款(現(xiàn)金) ③年終結帳時,將本帳戶的貸方余額轉入“結余”帳戶,年終轉帳后本帳戶無余額。
借:其他收入貸:結余 四、經費支出 經費支出核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出。 經費支出按開支對象分為人員經費、公用經費、對個人和家庭的補助支出。
人員經費包括:基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他; 公用經費包括:公務費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費,辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他; 對個人和家庭的補助支出:離休費、退休費、退職(役}費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。 經費支出(總帳)帳戶,用來核算本單位預算經費的實際支出數(shù),余額一般在借方,反映經費支出的累計數(shù)。
①財政直接支付的核算,由財政直接支付的工資,年終應根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表, 主管部門:借:經費支出(本單位) 撥出經費(轉撥所屬單位) 貸:撥入經費 所屬單位:借:經費支出 貸:撥入經費 ②對實行集中支付的政府采購,可根據(jù)《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄,屬于固定資產的同時記:借:固定資產 貸:固定基金 ③依據(jù)支出的原始憑證,借:經費支出- 貸:現(xiàn)金或銀行存款 ④年終結帳時,將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶, 借:結余 貸:經費支出,年終轉帳后本帳戶無余額。 帳戶應按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設置明細帳。
五、結轉自籌基建 結轉自籌基建(總帳)帳戶,核算經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設,其所籌集并轉入建設銀行的資金。余額一般在借方。
①轉存建設銀行時, 借:結轉自籌基建 貸:銀行存款 ②基建項目完工后剩余資金收回時, 借:銀行存款 貸:結轉自籌基建 ③年終結帳時,將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶, 借:結余 貸:結轉自籌基建, 年終轉帳后本帳戶無余額。 六、現(xiàn)金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算行政單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時,借:現(xiàn)金, 貸:有關收入科目 ②提取現(xiàn)金時,借:現(xiàn)金, 貸:銀行存款 ③支出現(xiàn)金時,借:經費支出, 貸:現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務終了,應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額,并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。
七、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶,核算行政單位存入銀。

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