ppp項目設(shè)置(ppp模式會計賬務(wù)處理實例?)

1.ppp模式會計賬務(wù)處理實例?

物業(yè)會計的賬務(wù)處理第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 1 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1。1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1。1。

1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。

1。1。

2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。 如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。

1。1。

3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。 1。

2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 1。

2。1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間 2。 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。 2。

2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

3 經(jīng)營收入會計科目處理 3。1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。

3。2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。

根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方；物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第二章 成本費用核算管理規(guī)定 1 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。 2 成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限： 2。

1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。

非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 2。

2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。 如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2。3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。

會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。 2。

4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。

3 成本核算及科目設(shè)置 3。1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3。2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

3。3 物業(yè)管理成本的核算 3。

3。1自營方式管理成本的核算。

采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。 3。

3。2出包方式管理成本的核算。

對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，。

2.PPP業(yè)務(wù)的會計與稅務(wù)如何處理?

一、PPP項目概述 （一）基本概念搜索 1。

定義與范圍 PPP，政府與社會資本合作模式，即政府采取競爭性方式擇優(yōu)選擇具有投資、運營管理能力的社會資本，雙方按照平等協(xié)商原則訂立合同，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，由社會資本提供公共服務(wù)，政府依據(jù)公共服務(wù)績效評價結(jié)果向社會資本支付相應(yīng)對價，保證社會資本獲得合理收益。 社會資本經(jīng)營PPP業(yè)務(wù)，取得的收入來源主要有使用者付費、可行性缺口補助和政府付費等。

PPP業(yè)務(wù)的本質(zhì)是政府購買服務(wù)，在PPP項目中政府與社會資本之間存在雙重法律關(guān)系： 一是項目合作的民事法律關(guān)系； 二是政府對項目及公共服務(wù)監(jiān)管的行政法律關(guān)系。 PPP業(yè)務(wù)關(guān)注社會資本對基礎(chǔ)設(shè)施或公共項目的運營管理，運作方式主要包括委托運營（O&M）、管理合同（MC）、建設(shè)-運營-移交（BOT）、建設(shè)-擁有-運營（BOO）、轉(zhuǎn)讓-運營-移交（TOT）和改建-運營-移交（ROT）等。

2。相關(guān)主體 PPP業(yè)務(wù)主要涉及下列主體： （1）項目實施機構(gòu)政府或其指定的有關(guān)職能部門或事業(yè)單位可作為PPP項目的實施機構(gòu)，負(fù)責(zé)項目準(zhǔn)備、采購、監(jiān)管和移交等工作。

（2）社會資本PPP項目的投資方，指已建立現(xiàn)代企業(yè)制度的境內(nèi)外企業(yè)法人，但不包括本級政府所屬融資平臺公司及其他控股國有企業(yè)。 （3）項目公司社會資本為經(jīng)營PPP項目專門設(shè)立的公司，政府可指定相關(guān)機構(gòu)依法參股項目公司。

根據(jù)國辦發(fā)[2015]42號文件，嚴(yán)禁政府的融資平臺公司通過保底承諾等方式參與政府和社會資本合作項目，進(jìn)行變相融資。 當(dāng)PPP業(yè)務(wù)涉及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，項目公司有時也是項目承建主體。

（4）監(jiān)管機構(gòu)對PPP項目的建設(shè)、管理、運營、公共服務(wù)提供等方面進(jìn)行監(jiān)管的政府相關(guān)職能部門。 （5）其他即參與PPP項目的金融機構(gòu)、保險機構(gòu)、財務(wù)顧問、法律顧問等。

3。項目實施流程 注：上圖摘自《政府和社會資本合作模式操作指南（試行）》（財金[2014]113號）。

（二）業(yè)務(wù)模式搜索通常情況下，PPP業(yè)務(wù)模式如下圖所示： （三）PPP項目的融資搜索根據(jù)國辦發(fā)[2015]42號文件，對于PPP項目，鼓勵符合條件的項目運營主體在資本市場通過發(fā)行公司債券、企業(yè)債券、中期票據(jù)、定向票據(jù)等市場化方式進(jìn)行融資。 鼓勵項目公司發(fā)行項目收益?zhèn)㈨椖渴找嫫睋?jù)、資產(chǎn)支持票據(jù)等。

隨著資產(chǎn)證券化內(nèi)容的成熟與豐富，資產(chǎn)證券化與PPP模式相結(jié)合已成為趨勢，PPP項目將其未來收益權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)發(fā)行資產(chǎn)支持票據(jù)的案例逐漸增多，通過資產(chǎn)支持票據(jù)的發(fā)行，可以有效緩解PPP項目融資及回報周期長的難點，有效獲取資金的時間價值。 以下是資產(chǎn)支持票據(jù)融資模式： 二、PPP項目的會計處理 根據(jù)PPP項目具體運作方式的不同，相關(guān)主體會計處理各異，現(xiàn)分類介紹如下： （一）BOT類搜索BOT：建設(shè)-運營-移交，是指由社會資本或項目公司承擔(dān)新建項目設(shè)計、融資、建造、運營、維護(hù)和用戶服務(wù)職責(zé)，合同期滿后項目資產(chǎn)及相關(guān)權(quán)利等移交給政府的項目運作方式。

合同期限一般為20-30年。此類PPP項目由項目公司負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施的承建、維護(hù)與運營，提供公共服務(wù)，并在合同期內(nèi)，獲得該公共項目的特許經(jīng)營收費權(quán)以及一部分政府付費。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》等文件，企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理： 1涉及的BOT業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件： （1）合同授予方為政府及其有關(guān)部門或政府授權(quán)進(jìn)行招標(biāo)的企業(yè)。 （2）合同投資方為按照有關(guān)程序取得該特許經(jīng)營權(quán)合同的企業(yè)（以下簡稱合同投資方）。

合同投資方按照規(guī)定設(shè)立項目公司（以下簡稱項目公司）進(jìn)行項目建設(shè)和運營。項目公司除取得建造有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利以外，在基礎(chǔ)設(shè)施建造完成以后的一定期間內(nèi)負(fù)責(zé)提供后續(xù)經(jīng)營服務(wù)。

（3）特許經(jīng)營權(quán)合同中對所建造基礎(chǔ)設(shè)施的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、開始經(jīng)營后提供服務(wù)的對象、收費標(biāo)準(zhǔn)及后續(xù)調(diào)整作出約定，同時在合同期滿，合同投資方負(fù)有將有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施移交給合同授予方的義務(wù)，并對基礎(chǔ)設(shè)施在移交時的性能、狀態(tài)等作出明確規(guī)定。 2與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)。

（1）建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費用?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入。

建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對價的公允價值計量，并分別以下情況在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)： ①合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定期間內(nèi)，項目公司可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn)的；或在項目公司提供經(jīng)營服務(wù)的收費低于某一限定金額的情況下，合同授予方按照合同規(guī)定負(fù)責(zé)將有關(guān)差價補償給項目公司的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時確認(rèn)金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定處理。 ②合同規(guī)定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費用，但收費金額不確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項無條件收。

3.ppp中運用哪些財務(wù)知識

PPP財務(wù)評價方法BOT/PPP項目往往都是投資金額巨大、社會影響廣泛、建設(shè)經(jīng)營周期長的固定資產(chǎn)投資項目，由于有了私營部門的參與，其財務(wù)評價要與一般項目的財務(wù)評價區(qū)別對待，具體應(yīng)注意：（1）計算期不同。

對于私營部門而言，財務(wù)評價的計算期是從項目啟動到項目特許期結(jié)束，且在特許期結(jié)束后，一般并沒有所謂的資產(chǎn)回收。而對于公共部門而言，財務(wù)評價的計算期有兩個：一是從項目啟動到項目不能再提供產(chǎn)品或服務(wù)（如拆除）時的經(jīng)濟(jì)壽命期，評價項目在整個經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)的財務(wù)情況；二是從項目移交后到項目經(jīng)濟(jì)壽命期結(jié)束，作為計算公共部門利益的財務(wù)評價指標(biāo)；（2）特許權(quán)協(xié)議直接影響各參與者的收益和風(fēng)險。

BOT/PPP項目的財務(wù)分析也需要預(yù)測項目提供的產(chǎn)品或服務(wù)的價格、市場需求量、通貨膨脹率、利率、稅率、匯率等因素的變動，與其他項目不同的是，由于在特許權(quán)協(xié)議中會對以上因素做出一些特殊約定，這些約定直接影響各方的收益和風(fēng)險。（3）項目受益人多。

BOT/PPP項目的一個主要特點是項目的參與者多，意味著項目的受益方也多，為達(dá)到多贏的目的，財務(wù)評價結(jié)果必需能夠體現(xiàn)主要參與者的受益情況。

4.ppp中運用哪些財務(wù)知識

PPP

財務(wù)評價方法

BOT/PPP

項目往往都是投資金額巨大、社會影響廣泛、建設(shè)經(jīng)營周期長的固定資產(chǎn)投

資項目，由于有了私營部門的參與，其財務(wù)評價要與一般項目的財務(wù)評價區(qū)別對待，

具體應(yīng)注意：

(

1

)計算期不同。

對于私營部門而言，財務(wù)評價的計算期是從項目啟動到項目特許

期結(jié)束，且在特許期結(jié)束后，一般并沒有所謂的資產(chǎn)回收。而對于公共部門而言，財

務(wù)評價的計算期有兩個：

一是從項目啟動到項目不能再提供產(chǎn)品或服務(wù)

（如拆除）

時

的經(jīng)濟(jì)壽命期，

評價項目在整個經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)的財務(wù)情況；

二是從項目移交后到項目

經(jīng)濟(jì)壽命期結(jié)束，作為計算公共部門利益的財務(wù)評價指標(biāo)；

(

2

)特許權(quán)協(xié)議直接影響各參與者的收益和風(fēng)險。

BOT/PPP

項目的財務(wù)分析也需要

預(yù)測項目提供的產(chǎn)品或服務(wù)的價格、市場需求量、通貨膨脹率、利率、稅率、匯率等

因素的變動，

與其他項目不同的是，

由于在特許權(quán)協(xié)議中會對以上因素做出一些特殊

約定，這些約定直接影響各方的收益和風(fēng)險。

(

3

)項目受益人多。

BOT/PPP

項目的一個主要特點是項目的參與者多，意味著項目

的受益方也多，

為達(dá)到多贏的目的，

財務(wù)評價結(jié)果必需能夠體現(xiàn)主要參與者的受益情

況。