建筑施工營改增(營改增建筑施工企業(yè)的會計賬務(wù)怎么做呢?)
1.營改增建筑施工企業(yè)的會計賬務(wù)怎么做呢?
1、如果你是一般納稅人，國稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤交25%的企業(yè)所得稅。
2、如果你是小規(guī)模納稅人，國稅方面要按營業(yè)額交3%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤交25%的企業(yè)所得稅。
3、如果你是個體工商戶：
你的營業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅。
如果你的營業(yè)額如果在5000元以上，國稅方面，要按你經(jīng)營收入的3%繳納增值稅；地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；個人所得稅根據(jù)你的利潤大小，使用五級超額累進(jìn)稅率。
2.建筑施工企業(yè)營改增會計賬務(wù)處理流程,誰能詳細(xì)說一下?
財政部12月份發(fā)布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務(wù)列報進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。
為便于建筑施工企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行會計處理，這里予以舉例說明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計稅 按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。
舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。1、預(yù)收工程款206萬元：借：銀行存款 206 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款 2062、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構(gòu)所在地申報 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是，如果沖減預(yù)收賬款，預(yù)收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，根據(jù)實務(wù)經(jīng)驗，容易混亂。4、取得分包方開具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費——簡易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 備注：按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時：借： 應(yīng)交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會計處理本質(zhì)上是一致的，財會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計分錄的。
5、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 309 貸：工程結(jié)算 300 應(yīng)交稅費——簡易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計提增值稅 借：預(yù)收賬款 206 貸：應(yīng)收賬款 206 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -6 貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅-67、按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。
1、預(yù)收工程款 222萬元 借：銀行存款 222 貸：預(yù)收賬款——工程款 2222、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構(gòu)所在地申報 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證時：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證通過時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額） 115、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 11 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 2 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 444 貸：工程結(jié)算 400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計提增值稅 借：預(yù)收賬款——工程款 222 貸：應(yīng)收賬款——工程款 222 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -22 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -22 應(yīng)沖銷增值稅=（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬元7、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22(44-22) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 22 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會計處理 （國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！?/p>
基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。2、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。
基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會計核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開具發(fā)票情況對應(yīng)的建筑施工方的會計核算（以施工。
3.建筑施工企業(yè)營改增會計怎么做賬?
你好！網(wǎng)校有很多的，可以搜搜看，也可以看看我們。一般業(yè)務(wù)：
按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本的施工企業(yè)，"工程施工"
根據(jù)完工百分比確認(rèn)收入，月末通過主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本來確認(rèn)合同毛利.
假設(shè)一個工程造價1000萬，預(yù)計總成本800萬，第一個月發(fā)生成本80萬.則當(dāng)月的完工百分比為80/800=10%，當(dāng)月確認(rèn)的收入=1000*10%=100萬.
(2)不按建造合同準(zhǔn)則，"工程施工"月末要結(jié)轉(zhuǎn)到"主營業(yè)務(wù)成本"借：工程施工-合同成本 80
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/應(yīng)付賬款 80
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：工程施工-合同成本80
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
4.建筑業(yè)營改增會計分錄
營改增會計處理：
1）試點地區(qū)一般納稅人；
2）'根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：
3）應(yīng)收賬款貸：
4）主營業(yè)務(wù)收入；
5）應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）'；
6）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：
7）主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款' 。
(1)取得小規(guī)模納稅人稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款；
(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項稅額（3%）;
(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額'；
8）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款'；
(1)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款；
(2)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項不能抵扣'；
(3)取得非試點地區(qū)借：主營業(yè)務(wù)成本；
(4)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應(yīng)付賬款；
(5)取得是試點地區(qū)增值稅發(fā)票進(jìn)項已抵，則不能再抵差額'試點地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。
5.建筑行業(yè)營改增后會計科目應(yīng)該怎樣設(shè)置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設(shè)置，關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知，財會[2016]22號一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
其中：1.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
6.建筑安裝企業(yè)營改增后應(yīng)設(shè)置哪些會計科目
樓主你好！ 目前建筑安裝還沒有納入營改增范圍，不過最近這個問題成了熱點話題，當(dāng)初上海試點的時候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。
其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。
當(dāng)前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構(gòu)所在地納稅。
比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。
此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。 “這些難點都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計。”
王駿說，根據(jù)財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會像交通運輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。
