應交增值稅進項稅(應交稅金)
1.應交稅金
應交稅金-應交增值稅（進項稅）計入"應交稅費”科目
2007年新會計準則2113變化： 應交稅金，其他應交款科目取消，換成5261"應交稅費"， 應交稅費核算規(guī)定如下： ①、本科目核算企業(yè)4102按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)1653稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 ②回、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記“答應交稅費”科目。
2.增值稅進項稅的會計分錄
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。
應當在應交稅費-應交增值稅-進項稅額科目下分設(shè)： 未認證進項稅額 和 已認證進項稅額兩個明細科目。
收到進項票時，
借記：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-未認證進項稅額
認證進項票時，
借記：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-已認證進項稅額，
貸記：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-未認證進項稅額。
3.應交增值稅的完整會計分錄是什么
發(fā)生購進業(yè)務，計算進項稅額
借：原材料等
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款、銀行存款等
前面發(fā)生銷售計提時，還有個分錄：
借：應收賬款、銀行存款等
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅反映的是當期銷項稅額抵減進項稅額后應納的稅額，也就是當期有應納稅額才做此分錄，轉(zhuǎn)入應交稅金-未交增值稅 這個科目的，沒有就繼續(xù)在應交稅金-應交增值稅這個科目繼續(xù)留作下期抵扣。他是個中繼結(jié)轉(zhuǎn)的科目。
4.應交增值稅應該怎么記賬
應交增值稅銷項稅和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：
企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自 “應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 “應交稅費—未交增值稅”科目。
借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應交稅費—未交增值稅
將本月多交的增值稅自 “應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入 “應交稅費—未交增值稅”科目。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
當月上交本月增值稅時：
借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
當月上交上月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅?！皯欢愘M—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應交未交的增值稅通過 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^ “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。
這個過程并不涉及 “進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0 ；如 果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為 留底稅額。
5.應交增值稅的賬務處理
應交增值稅的賬務處理，按企業(yè)業(yè)務順序處理如下：
1. 購進
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款或應付賬款
2. 銷售：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
如果銷項大于進項，做如下分錄
3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅費-城建稅等
如果進項大于銷項（有些觀點是不用做，但《注冊會計師，會計2011》標準做法是如下分錄）
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4. 下月交上月增值稅（如有）：
借：應交稅費-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應交稅費-未交增值稅二級科目中。
6.增值稅進項稅額的會計分錄
朋友，你是一位很細心的人！
這個問題其實很簡單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務屬于營業(yè)稅的應稅范圍，增值稅是價外稅，營業(yè)稅價內(nèi)稅，因此，在計算能夠抵扣的進項稅額的時候，其計算方法是不一樣的.
具體請你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定：
第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價*扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額*扣除率
