調(diào)整不影響利潤(rùn)吧(以前年度損益調(diào)整會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)嗎?)

1.以前年度損益調(diào)整會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)嗎?

以前年度損益調(diào)整的帳務(wù)及稅務(wù)處理

我常去的幾個(gè)論壇對(duì)“以前年度損益調(diào)整”科目的提問比例很高，在此想對(duì)其作些解釋。以減輕QQ上回答提問的壓力，呵呵！

首先，什么情況下會(huì)用到此科目？從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面看，（又是準(zhǔn)則，為何我總是強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)則？呵呵）主要涉及“準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正”與“準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”。逐一舉例，（1）、甲企業(yè)09年3月發(fā)現(xiàn)08年11月漏提折舊10萬元，且對(duì)08年利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，這顯然屬于因遺忘而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2）、甲企業(yè)09年2月收款時(shí)發(fā)現(xiàn)07年6月因數(shù)字錯(cuò)誤少計(jì)應(yīng)收帳款20萬，同時(shí)少計(jì)相應(yīng)收入20萬（不考慮流轉(zhuǎn)稅）。這顯然屬于因疏忽而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（3）、甲公司于09年將原值50萬元電腦一批折舊年限從5年改為3年，此批電腦已提折舊1年。由于折舊、攤銷時(shí)限均屬于主觀估計(jì)范疇，因此此事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（4）、由于規(guī)定，甲公司決定將存貨由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，從而影響09年以前存貨及成本30萬，這屬于會(huì)計(jì)政策變更。（5）、甲公司因合同糾紛08年與乙公司訴訟，由于律師錯(cuò)誤判斷，09年1月法院判決甲公司敗訴，并賠償乙公司違約金20萬。由于甲公司08年因判斷失誤并未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且訴訟事項(xiàng)發(fā)生在08年，因此屬于日后事項(xiàng)。

發(fā)生上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)上如何處理？假設(shè)在事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)未封帳，也未上報(bào)報(bào)表，那么處理起來很簡(jiǎn)單啊，直接補(bǔ)做在08年12月帳上，并據(jù)此編報(bào)，這樣根本產(chǎn)生不了“以前年度損益調(diào)整”問題。但是一般情況下，企業(yè)均已封帳，那么上述調(diào)整只能做在09年帳上，問題來了，能否直接進(jìn)入09年損益呢？對(duì)此判斷應(yīng)該運(yùn)用重要性原則。就拿例（1）說明，如果該10萬對(duì)08年凈利潤(rùn)沒有啥影響，且估計(jì)對(duì)09年也一樣，那么你就直接做在09年的成本費(fèi)用中好了，但是所得稅還是要調(diào)增的。

好了，排除上面一切可能，集中精力對(duì)付“以前年度損益調(diào)整”。首先拆分這個(gè)科目“以前年度”“損益”“調(diào)整”顧名思義，就是“以前年度”犯的錯(cuò)誤或公司需要改變政策而影響到“損益”即損益表項(xiàng)目“收入、成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支等等”，而需要“調(diào)整”。注意：翻過來看，調(diào)整的可是以前而非本年的哦，因此損益表才取消了此項(xiàng)目，否則會(huì)影響使報(bào)表使用者誤會(huì)今年的實(shí)際獲利能力。怎么使用？很簡(jiǎn)單，把資產(chǎn)負(fù)債類科目對(duì)應(yīng)的損益類科目換成這科目就Ok。還不明白？好！舉例。上例（1），假設(shè)是本年調(diào)整，正常的分錄怎么做？

借：費(fèi)用（成本）10萬

貸：累計(jì)折舊 10萬

上例（2）、借：應(yīng)收帳款20萬

貸：營(yíng)業(yè)收入20萬

上例（3）、不好意思，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不能追溯調(diào)整（見準(zhǔn)則）您只能影響以后的折舊，因此沒以前年度啥事！

好吧！（1）中（成本）費(fèi)用及（2）中的收入是損益類吧？直接換，上述分錄變成

借：以前年度損益調(diào)整10萬

貸：累計(jì)折舊 10萬

借：應(yīng)收帳款20萬

貸：以前年度損益調(diào)整20萬

完了，就這么簡(jiǎn)單？

難點(diǎn)在于下面，“以前年度損益”直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目”而非象一般損益類科目結(jié)到本年利潤(rùn)中，這也好理解，畢竟不是今年的事么。問題又來了？這樣一來我今年的資產(chǎn)負(fù)債表與損益表可就鉤稽不上了？期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)不=期末未分配利潤(rùn)？而我本期也沒分配股利??？也沒提盈余公積啊？說不通??？ 那是由于你沒有調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。怎么調(diào)？對(duì)于例（1），在編制今年資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，增加累計(jì)折舊期初數(shù)10萬，減少未分配利潤(rùn)期初數(shù)10萬，同時(shí)調(diào)整去年資產(chǎn)負(fù)債表及損益表。對(duì)于例（2）

增加應(yīng)收賬款期初數(shù)20萬，增加期初未分配利潤(rùn)20萬，同時(shí)更改08年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并更改07年報(bào)表。至此全部完成！上述例（4）(5)具體操作相同不再?gòu)?fù)述。

嗯！會(huì)計(jì)的問題解決了，那影響的所得稅咋辦？由于政策變更與日后事項(xiàng)涉及理論太多，不容易闡述，別怪俺懶，實(shí)在是文筆差。還是簡(jiǎn)單的以例（1）(2)舉例吧！容易理解。作為例（1）顯然是企業(yè)少計(jì)了成本費(fèi)用，多交了所得稅。（當(dāng)然，在你真交的情況下）怎么辦？沒辦法，稅務(wù)局有個(gè)不合理的規(guī)定，以前少計(jì)的費(fèi)用您自認(rèn)倒霉，誰讓你忘了呢？例（2）正相反，少計(jì)收入，那還了得！別費(fèi)話，今年補(bǔ)交！呵呵！對(duì)以前年度損益稅務(wù)處理的行話叫“調(diào)增不調(diào)減原則。”

補(bǔ)充：

1.以前年度損益調(diào)整后，不調(diào)整上年現(xiàn)金流量表。

2.以前年度損益調(diào)整后，陟及貨幣收付的，不作為調(diào)整年度的現(xiàn)金流量表變更事項(xiàng)。

2.怎么結(jié)轉(zhuǎn)呀,調(diào)整會(huì)計(jì)科目?調(diào)整會(huì)計(jì)科目,對(duì)利潤(rùn)沒有影響,比如管

本期的收入轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的借方。

實(shí)際上從收入、費(fèi)用賬戶本身就可以看出，以‘主營(yíng)業(yè)務(wù)收入’和‘管理費(fèi)用’為例：收入發(fā)生的時(shí)候，計(jì)入收入賬戶的貸方，比如貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入賬戶借方，比如借：管理費(fèi)用。

收入和費(fèi)用賬戶在期末的時(shí)候都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中，收入和費(fèi)用賬戶清零。 所以期末時(shí)，應(yīng)當(dāng)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用###1。

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 2。 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（庫(kù)存商品） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用###1。

結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益（凈收益） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （凈收益） 貸：本年利潤(rùn)2。 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和損失 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失。

3.以前年度損益調(diào)整影響本年利潤(rùn)嗎

不會(huì)。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下：

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

擴(kuò)展資料

以前年度損益調(diào)整的相關(guān)情況

1、首先，規(guī)范了會(huì)計(jì)處理。自財(cái)政部規(guī)定1994年1月1日啟用“以前年度損益調(diào)整“科目以來，對(duì)正確核算、真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。

2、其次，易于操作。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不僅對(duì)調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理作了具體的示范規(guī)定，而且對(duì)調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)的時(shí)間界限和核算內(nèi)容均作明確規(guī)定。

3、再次，審計(jì)有標(biāo)準(zhǔn)?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”會(huì)計(jì)處理未改變以前，其會(huì)計(jì)處理極不統(tǒng)一，導(dǎo)致已征（退）稅利潤(rùn)和未征稅利潤(rùn)混淆不清，不能充分發(fā)揮社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。

參考資料來源：百度百科-以前年度損益調(diào)整