工程簡易計(jì)稅(簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做)
1.簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號）發(fā)布開始，財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，卻一直未予明確。目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法：
借：相關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
其中，銷項(xiàng)稅額為按照簡易計(jì)稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳增值稅額。
但是，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時(shí)，這種會(huì)計(jì)處理方法與《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡稱納稅申報(bào)表）有沖突，而不管是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號）下發(fā)的非“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表；
還是《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第43號）下發(fā)的“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表。
擴(kuò)展資料
對于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的.如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：
1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
3、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
參考資料來源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
2.建筑業(yè)營改增后,簡易征收會(huì)計(jì)科目如何
增值稅一般納稅人建筑業(yè)營改增后，同時(shí)部分項(xiàng)目實(shí)行簡易辦法、或預(yù)征的辦法。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：附件2?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： （七）建筑服務(wù)。
1。 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 4。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 6。
試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.建筑工程會(huì)計(jì)賬務(wù)開發(fā)票時(shí)怎樣處理
1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅注意：（1）一般納稅人提供簡易計(jì)稅項(xiàng)目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；（2）若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票；（3）一般計(jì)稅方法是銷項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。
2、購進(jìn)簡易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄借：原材料貸：應(yīng)付賬款注意：（1）簡易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（2）切記不得將簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目上抵扣；（3）簡易計(jì)稅項(xiàng)目采購工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。 若是取得專票認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）對于公司采購進(jìn)來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、部分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，如何處理？注意：一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計(jì)稅項(xiàng)目：如：原材料---簡易計(jì)稅項(xiàng)目用料原材料-一般計(jì)稅項(xiàng)目用料建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。
（5）如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。 因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
稅務(wù)局會(huì)對無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額年度清算。
4.施工方勞務(wù)預(yù)交稅款中差額征稅的會(huì)計(jì)分錄
一、小規(guī)模納稅人小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項(xiàng)目（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他材料費(fèi)用等略）。分錄如下：1、付款時(shí)借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.113、開票時(shí)（附件：發(fā)票）借：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 （工程結(jié)算） 970,873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 29,126.224、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00二、簡易計(jì)稅根據(jù)58號文， 如果項(xiàng)目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子?jì)稅適用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票不能抵扣（可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他略）。分錄如下：1、付款時(shí)借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應(yīng)交稅費(fèi)----簡易計(jì)稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、開票時(shí)（附件：發(fā)票）借：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00貸：工程結(jié)算 970,873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ---簡易計(jì)稅 29,126.223、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費(fèi)-----簡易計(jì)稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.114、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00小規(guī)模和簡易計(jì)稅有點(diǎn)類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。
