最新餐飲業(yè)使用說明(餐飲企業(yè)一般怎么設(shè)置)

1.餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)科目一般怎么設(shè)置

1、購(gòu)進(jìn)蔬菜等原材料

借：原材料—蔬菜

原材料—肉類

貸：現(xiàn)金 / 應(yīng)付賬款

2、支付人工工資，計(jì)提和發(fā)放

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金

3、購(gòu)買輔料

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：現(xiàn)金

4、購(gòu)買符合固定資產(chǎn)條件的設(shè)備，如空調(diào)

借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

5、交房租、水電費(fèi)等

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—房租

營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

6、收入

借：現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7、收入存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

8、計(jì)提折舊

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

9、計(jì)算稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金—城建稅

應(yīng)交稅金—教育費(fèi)附加

10、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

12、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配（若虧損，相反分錄）

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

建賬——四本賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。日記賬必須用訂本式賬冊(cè)，固定頁(yè)碼，每?jī)?cè)100頁(yè)?？傎~可用訂本式也可用活頁(yè)式；明細(xì)賬一般用活頁(yè)式，費(fèi)用類可選擇多欄式，其他可用三欄式。

擴(kuò)展資料

注意事項(xiàng)

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

參考資料來源：百度百科-主營(yíng)業(yè)成本

2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下餐飲業(yè)的會(huì)計(jì)科目

2011年11月，財(cái)政部下發(fā)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)），并規(guī)定從2013年1月1日起正式實(shí)施。

餐飲業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1401 材料采購(gòu) 12 1402 在途物資 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差異 15 1405 庫(kù)存商品 16 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 17 1408 委托加工物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 19 1421 消耗性生物資產(chǎn) 20 1501 長(zhǎng)期債券投資 21 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 22 1601 固定資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)折舊 24 1604 在建工程 25 1605 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 29 1701 無形資產(chǎn) 30 1702 累計(jì)攤銷 31 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 32 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 33 2001 短期借款 34 2201 應(yīng)付票據(jù) 35 2202 應(yīng)付賬款 36 2203 預(yù)收賬款 37 2211 應(yīng)付職工薪酬 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 39 2231 應(yīng)付利息 40 2232 應(yīng)付利潤(rùn) 41 2241 其他應(yīng)付款 42 2401 遞延收益 43 2501 長(zhǎng)期借款 44 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 45 3001 實(shí)收資本 46 3002 資本公積 47 3101 盈余公積 48 3103 本年利潤(rùn) 49 3104 利潤(rùn)分配 四、成本類 50 4001 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費(fèi)用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機(jī)械作業(yè) 五、損益類 55 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收入 57 5111 投資收益 58 5301 營(yíng)業(yè)外收入 59 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 5402 其他業(yè)務(wù)成本 61 5403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 62 5601 銷售費(fèi)用 63 5602 管理費(fèi)用 64 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 5711 營(yíng)業(yè)外支出 66 5801 所得稅費(fèi)用。

3.餐飲業(yè)的會(huì)計(jì)科目都用到哪些

定稅的話就不要按對(duì)外會(huì)計(jì)的處理來建賬了，1、要建往來明細(xì)賬，2庫(kù)存商品明細(xì)賬，就是要記錄你進(jìn)了多少，什么樣的咖啡，銷售給客人多少。結(jié)余多少。3在建一個(gè)低值易耗品賬，記錄進(jìn)了多少用具，使用多少，結(jié)存多少。4建立現(xiàn)金日記賬，5銀行存款日記賬（有支票消費(fèi)的）。

原材料分為：主料、配料、調(diào)料。低值易耗品可分為：餐具用具、日用品等，原材料設(shè)置：主料、調(diào)料、配料二級(jí)科目就可以了。###大的設(shè)備入固定資產(chǎn)，小的用品入低值易耗品，食材及食品醬料類入原材料。倉(cāng)庫(kù)按你的大類分成小類。###原材料分為：主料、配料、調(diào)料。只要設(shè)置這3個(gè)二級(jí)明細(xì)就可以了，再細(xì)分的明細(xì)由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置具體的明細(xì)賬。把你買的菜，魚，蔥，蛋，味精，鹽什么的按照原材料的3個(gè)二級(jí)明細(xì)歸類即可。低值易耗品分為：餐具用具、日用品等。毛巾，肥皂盒啥的計(jì)入低值易耗品即可。財(cái)務(wù)做賬設(shè)大類，具體的明細(xì)由下面各個(gè)部門設(shè)置，月底或者期末對(duì)一下賬就可以了。

4.餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理怎樣做 所用會(huì)計(jì)科目有哪些

餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理依照?qǐng)?zhí)行，一級(jí)科目選用后附科目，明細(xì)科目根據(jù)核算要求和內(nèi)部管理要求添加.

從財(cái)務(wù)分析上看，餐飲企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)消耗80%主要集中在菜品的原材料上，那么如何有效地降低原材料的成本和損耗，成為餐飲成本控制的關(guān)鍵。

一、編制原材料采購(gòu)計(jì)劃、建立采購(gòu)審批流程

廚師長(zhǎng)或廚房部的主管每天晚上根據(jù)服務(wù)區(qū)的經(jīng)營(yíng)收支、物資儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門。采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)部門制訂，報(bào)送財(cái)務(wù)主管并呈報(bào)主任批準(zhǔn)后，以書面或口頭方式通知供貨商。

二、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)體系

在財(cái)務(wù)室內(nèi)設(shè)立兼職物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原輔料進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)詢價(jià)，貨比三家，對(duì)采購(gòu)報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開報(bào)價(jià)一次，并召開定價(jià)例會(huì)，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

三、建立并完善嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度

驗(yàn)收人員對(duì)在物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)以及報(bào)價(jià)，進(jìn)行嚴(yán)格地驗(yàn)收把關(guān)。驗(yàn)收人員要堅(jiān)持做到“四個(gè)不收”：“無訂貨手續(xù)不收”，“送貨憑證不清不收”，“規(guī)格數(shù)量不符不收”，“物資明顯異樣不收”。對(duì)于不必要的超量進(jìn)貨、次劣商品、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格、數(shù)量與采購(gòu)單不一致的應(yīng)及時(shí)糾正；驗(yàn)貨后由倉(cāng)管員填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供單價(jià)做好記錄。

四、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度

對(duì)于原材料的變質(zhì)、損壞、丟失制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)倉(cāng)管，按品名、規(guī)格、稱斤兩填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部主管鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單匯總每天報(bào)主任。對(duì)于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5.餐飲業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程

原發(fā)布者：天涯教育

餐飲業(yè)做賬流程及技巧

你知道餐飲業(yè)做賬流程是怎樣的嗎？你對(duì)餐飲業(yè)做賬流程及技巧了

解嗎？下面是yjbys小編為大家?guī)淼牟惋嫎I(yè)做賬流程及技巧的知識(shí)，歡

迎閱讀。

? （1）餐飲業(yè)做賬流程：

? 首先，你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關(guān)成本的核算

方法：比如直接記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；先入庫(kù)記入原材料，領(lǐng)

用記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；等等。一般情況，如果你企業(yè)規(guī)模較

小，核算要求不高，可先擇第一種做法。

? 1.如果對(duì)方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

如果有庫(kù)房，米油、調(diào)料，可先記入原材料，領(lǐng)用時(shí)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成

? 本，沒有庫(kù)房，對(duì)方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本。煤氣，可記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)。

? 2.購(gòu)入的酒水、飲料，如果有庫(kù)房，可先記入庫(kù)存商品，等賣出

后，結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，

你部分的收入、成本的處理要符合營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍。

? 3.廚師的工資記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資，不能記入成本。服務(wù)人員的

工資也可記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資，其他管理人員，記入管理費(fèi)用--工資。

一般情況，工資要先計(jì)提。

? 4.裝修費(fèi)記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限，參考租憑合同年限。?進(jìn)行匯總。

6.求餐飲業(yè)賬務(wù)處理流程

1.如果對(duì)方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

如果有庫(kù)房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領(lǐng)用時(shí)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，沒有庫(kù)房，對(duì)方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。煤氣，可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)”。

2.購(gòu)入的酒水、飲料，如果有庫(kù)房，可先記入“庫(kù)存商品”，等賣出后，結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍。

3.廚師的工資記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”，不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”，其他管理人員，記入“管理費(fèi)用--工資”。

一般情況，工資要先計(jì)提。4.裝修費(fèi)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。

5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。6.入庫(kù)時(shí)，分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付帳款--**公司 付款時(shí)：貸：應(yīng)付帳款--**公司 貸：銀行存款/現(xiàn)金 不管對(duì)方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對(duì)方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應(yīng)的材料不能記入成本費(fèi)用。

（2）餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄：1、平時(shí)記收入（分類：菜品、酒水、香煙等等），費(fèi)用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報(bào)表，買發(fā)票，基本就這些。2、購(gòu)買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬 借：原材料 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫(kù)單入賬 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：原材料4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表入賬 借：營(yíng)業(yè)成本（紅字） 貸：原材料（紅字）5、結(jié)轉(zhuǎn)成本（營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤點(diǎn)數(shù)） 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)成本6、下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中（上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù)）。

借：營(yíng)業(yè)成本 貸：原材料 餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營(yíng)業(yè)稅，故損益=營(yíng)業(yè)銷售額-營(yíng)業(yè)費(fèi)用（材料\工資\費(fèi)用\其他雜費(fèi)等等） 取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)：借：現(xiàn)金\銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 購(gòu)買材料\支付工資以及其他費(fèi)用時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-二級(jí)科目 貸：現(xiàn)金 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn) 下月初去稅局報(bào)稅：是以利潤(rùn)*相應(yīng)稅率申報(bào)繳納。（3）餐飲業(yè)成本核算：日常成本核算的主要程序是：1、廚房當(dāng)天需要直接采購(gòu)領(lǐng)用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午5點(diǎn)以前，補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天下午2點(diǎn)以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場(chǎng)物料申購(gòu)單》，經(jīng)廚師長(zhǎng)審核后，報(bào)餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn)，交采購(gòu)員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購(gòu)單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。

驗(yàn)收合格后填寫《廚房原材料驗(yàn)收單》，每天營(yíng)業(yè)終后加計(jì)《廚房原材料驗(yàn)收單》，填制《廚房原材料購(gòu)入?yún)R總表》。2、廚房到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的原材料（干貨、調(diào)味品、食品等），由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單》，報(bào)廚師長(zhǎng)審批后，憑單到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，倉(cāng)庫(kù)保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后加計(jì)《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單》，填報(bào)《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。

3、每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對(duì)存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并填制《廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表》，由廚師長(zhǎng)審核后進(jìn)行匯總。4、餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表》。

5、財(cái)務(wù)日審員根據(jù)夜審報(bào)表，填制《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》。6、成本核算員根據(jù)《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》、《廚房原材料購(gòu)入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表》、《餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表》匯總計(jì)算填制《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》，于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長(zhǎng)。

做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。7、先把你的所有費(fèi)用加在一起，如房費(fèi)、水電費(fèi)、雇傭的工人費(fèi)用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會(huì)稍貴些，地段差一點(diǎn)就便宜些，這你要自己考慮。

之后看你的菜價(jià)，菜的原材料是多少錢，能達(dá)到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費(fèi)用，再看你買多少菜才能達(dá)到這個(gè)數(shù)，剩下的就是你的純利潤(rùn)！8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式：本期耗用原料成本=期初原材料+本期購(gòu)進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)/（出成品率*投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量）） 毛利率=（銷售價(jià)格—原料成本）/銷售價(jià)格*100% 銷售價(jià)格=原料成本/（1-毛利率） 銷售價(jià)格=原料成本+毛利額 或 銷售價(jià)格=原料成本*（1+加成率） 或 銷售價(jià)格=原料成本+加成額 加成率=毛利率/（1-毛利率） 毛利率=加成率/（1+加成率） 原料價(jià)值=毛料價(jià)值-（次料數(shù)量*單價(jià)+下腳數(shù)量*單價(jià)） 凈料數(shù)量=毛料數(shù)量-次料數(shù)量-下腳數(shù)量 凈料單價(jià)=凈料價(jià)值/凈料數(shù)量。

7.請(qǐng)問餐飲業(yè)做賬要用到哪些會(huì)計(jì)科目啊

（一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn) 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要是提供勞務(wù)取得的收入。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的總成果，亦稱勞動(dòng)總成果。

該類企業(yè)大多是多功能的，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目繁雜，收入結(jié)算方法較多，必須合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入按時(shí)入賬。 營(yíng)業(yè)收入的確信，一般應(yīng)以提供了勞務(wù)，收到了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社（不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社）組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游應(yīng)以旅行團(tuán)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 飲食業(yè)以收到貨款或取得了貨款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入；先服務(wù)后收款的服務(wù)業(yè)，以提供了勞務(wù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入；照相、洗染業(yè)等服務(wù)業(yè)，以接受服務(wù)時(shí)反映營(yíng)業(yè)收入，期末扣減未完成作業(yè)部分。

（二）營(yíng)業(yè)收入的核算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，按實(shí)際價(jià)款記入“營(yíng)業(yè)收入”科目。 其核算內(nèi)容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊(duì)收入、其他收入等；旅行社的綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、旅游及加項(xiàng)收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食業(yè)的餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的服務(wù)收入；各類企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)收入。

期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 旅游服務(wù)企業(yè)成本和費(fèi)用的核算 （一）旅游服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容 1.核算特點(diǎn) （1）旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目多，因而會(huì)計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。

經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對(duì)商品經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要核算經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。

（2）旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過程。 因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。

（3）旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營(yíng)業(yè)收入中直接扣除。

2.營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容 旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi)用要素劃分，即分為“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“輔助營(yíng)業(yè)支出”和“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”五項(xiàng)。 其中，輔助營(yíng)業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

因此，主要是使用“營(yíng)業(yè)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門成本費(fèi)用開支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營(yíng)業(yè)性的費(fèi)用開支。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開支。 對(duì)營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下： （1）營(yíng)業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目： ①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。

②商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。 ③汽車營(yíng)業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。

④旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。 ⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。

（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目： 1）職工工資：指部門管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。 2）職工福利費(fèi)：指按國(guó)家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。

3）工作餐費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。 4）物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。

5）包裝費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗的包裝物品開支。 6）保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支。

7）展覽費(fèi)：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。 8）清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。

9）低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。 10）折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。

各部門也可以不計(jì)提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊，列入管理費(fèi)用。 11）燃料費(fèi)：指餐飲部門烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費(fèi)用，客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實(shí)際支出等。

12）修理費(fèi)：指部門財(cái)產(chǎn)修理的支出。 13）水電。