購(gòu)房送家電(客戶購(gòu)買(mǎi)住房,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商送家電 家具賬務(wù)如何處理)

1.客戶購(gòu)買(mǎi)住房,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商送家電、家具賬務(wù)如何處理

開(kāi)發(fā)商采取購(gòu)房送家電、家具促銷(xiāo)方式，將外購(gòu)的家 電、家具無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售貨物，按照組成 計(jì)稅價(jià)格繳納增值稅。

例如：房產(chǎn)價(jià)值200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)商外購(gòu)家電家具2萬(wàn)元（不 含稅），實(shí)收1〇〇萬(wàn)元（房地產(chǎn)企業(yè)屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企 業(yè)，可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅）。 一般納稅人應(yīng)繳納增值稅=2 x (1+10%) x 17% =0。

374 （萬(wàn)元）； 小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅=2 x (1 + 10% ) x 3% =0。 066 （萬(wàn)元）。

賬務(wù)處理如下： （1）按一般納稅人處理時(shí)： ① 購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)： 借：庫(kù)存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 ② 實(shí)現(xiàn)收入： 借：銀行存款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 ③ 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——商品房 20000 ④ 轉(zhuǎn)銷(xiāo)家電、家具： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 23740 貸：庫(kù)存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3740 (2)按小規(guī)模納稅人處理時(shí)： ① 購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)： 借：庫(kù)存商品 23400 貸：銀行存款 23400 ② 實(shí)現(xiàn)收入： 借：銀行存款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 ③ 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——商品房 20000 ④ 轉(zhuǎn)銷(xiāo)家電、家具： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 24060 貸：庫(kù)存商品 23400 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 660。