1、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。特別提醒:以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在“稅金及附加”科目核算。
2、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,沒有了營業(yè)稅,也就沒有營業(yè)稅的核算了,所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額借記銀行存款科目,貸記本科目。
4、“稅金及附加”科目核算內(nèi)容:消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費,有一個“等”字,如房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶,用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。
營業(yè)稅金及附加的科目用法
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在本科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應(yīng)收款” 。
營業(yè)稅金及附加的核算
營業(yè)稅金及附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的,應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加。企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計算,月份終了,企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負擔的營業(yè)稅,城市維護建設(shè)稅及教育費附加,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
營業(yè)稅金及附加的類別
由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔稅金及附加,包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。
1.營業(yè)稅
營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(課稅主體,以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業(yè)收入,不論有無盈利都必須照章納稅。營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅,一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅;旅行社應(yīng)按營業(yè)收入凈額(營業(yè)收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用),計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額*適用稅率。
2.城市維護建設(shè)稅
這是根據(jù)應(yīng)交納的營業(yè)稅稅金總額,按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設(shè)。應(yīng)交納城市維護建設(shè)稅=營業(yè)稅金總額X適用稅率。
3.教育費附加
這是根據(jù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅金總額,按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費。應(yīng)交納教育費附加=營業(yè)稅金總額*適用稅率。

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。
小企業(yè)計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加時,借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。
小企業(yè)收到因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的各種稅金,應(yīng)于收到時沖減當期的營業(yè)稅金及附加,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。
期末,為了正確計算當期損益,應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目應(yīng)無余額。
(財會〔2016〕22號)《增值稅會計處理規(guī)定》中的規(guī)定:
第二、(二)、3點:全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。第四 附則、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的,應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。
主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,不在本科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
主營業(yè)務(wù)稅金及附加后面不跟明細科目, 該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細賬,若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)置多欄式明細賬,并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。
沒有“應(yīng)交稅金及附加”科目,應(yīng)該是“營業(yè)稅金及附加”科目
2006年新的會計準則中,將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,更改為“營業(yè)稅金及附加”。
營業(yè)稅金及附加,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。
一、“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。
三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)稅金及附加”科目無余額

聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學習鳥. 頁面生成時間:2.770秒