出口企業(yè)退貨如何做呀(出口退運貨物財務上如何做賬)
1.出口退運貨物財務上如何做賬
一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算：
1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作帳務處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：
借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
二、進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算：
1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作賬務處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：
借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算
來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉(zhuǎn)出處理。
四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算
（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）
1、一般貿(mào)易方式下
借：主營業(yè)務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）
貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、進料加工貿(mào)易方式下
借：主營業(yè)務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）
貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入
應交稅費——未交增值稅
2.出口如何辦理退稅,其會計科目如何處理?
一.在第一次做出口之前，首先要到稅務局填寫一張，這張表我們這里是企業(yè)自己到市國稅局進出口稅收管理處辦的，辦起來也不麻煩，資料齊全一天就能辦下來，十天左右辦好認定。
還有一個要辦的就是到外管局去辦一個國家外匯管理局經(jīng)常項目外匯業(yè)務核準件。
二.辦理出口退稅也沒有什么特別的，首先所有的進項發(fā)票要認證，這和正常的業(yè)務是一樣的，只是在辦理退稅前一定要認證。
每次出口之前，先要在電子口岸系統(tǒng)中申請核銷單，然后到外管局去領取紙質(zhì)核銷單，接下來再到電子口岸系統(tǒng)中備案，就是出口口岸在哪里要在網(wǎng)上備案，這時合同，發(fā)票，箱單等你也應該做好了，隨同核銷單一同報關出口。
然后就是關單\核銷單回來之后，首先要在網(wǎng)上交單，，注：要同時在出口收匯和出口退稅兩個子系統(tǒng)中交單，交單七天之后到外管局去核銷，核銷需要哪些資料，你咨詢當?shù)赝夤芫职?。
再然后就是辦理退稅了，前提是你企業(yè)要先安裝了最新的10.0版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中填表然后打印出來，這個程序倒是不很難，但不是在這里一句兩句能說清楚的，你再咨詢吧，總的過程就是這樣的。
三.辦理退稅的時候需要以下資料：
1.出口明細\進貨明細\匯總各四份（蓋公章）這是在我說的那個退稅系統(tǒng)中填表生成的。
2.出口發(fā)票一張
3.核銷單
4.報關單
5.增值稅專用發(fā)票（已認證）
6.外銷賬頁復印件（蓋公章）。
另外，現(xiàn)在還有個單證備案制度，就是在辦理退稅的時候還需要提供（現(xiàn)在有許多地方已簡化了備案制度）：
1.裝箱單
2.購貨合同
3.裝貨單（場站收據(jù)）
4.海運提單。
銷售：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入-出口銷售
轉(zhuǎn)出不予免抵：
借：主營業(yè)務成本-出口成本
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
收匯：
借：銀行存款（美元戶）
貸：應收賬款（或應收外匯賬款）
計算出口退稅：
借：應收賬款或應收出口退稅
貸：應交稅金-出口退稅
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應收賬款或應收出口退稅
基本上就這些了，其他基本與內(nèi)貿(mào)相同。
3.出口退稅如何做會計分錄
一、出口退稅涉稅帳務處理
1、不予免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
2、應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
3、免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
4、收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
二、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額
若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
三、計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯牌價*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
擴展資料：
1、出口企業(yè)應持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權批準其出口經(jīng)營權的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關填寫《出口企業(yè)退稅登記表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機關、基層退稅部門、企業(yè)各一份），
申請辦理退稅登記證； 外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅（以國家實時政策為準）部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。
2、沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，需持委托出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務登記證向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理注冊退稅登記。
3、出口企業(yè)退稅稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，企業(yè)在工商行政管理機關辦理變更注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記，填寫《退稅登記變更表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式兩份，退稅機關、企業(yè)各一份）。
按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記。
參考資料來源：百度百科-出口退稅
4.出口退稅的賬務處理怎么做
某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：
(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
(2)產(chǎn)品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款 24000000
貨：主營業(yè)務收入 24000000
(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營業(yè)務收入 3000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000
(4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*人民幣外匯牌價*（征稅率-退稅率）=2400 *(17%-15%)=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本 480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
(5)計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85 5-48)=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
(6)實際繳納時
借：應交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款 90000(7)計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬元）
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3600000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
5.外貿(mào)公司出口退稅會計分錄
以下回答來自于北京誠力財務代理
你提供的數(shù)據(jù)不完整，分錄不好處理，給出一個外貿(mào)公司對運保費的通常處理分錄，僅供參考
正規(guī)作法：
按CIF價開票.分錄做：
借：應收帳款 CIF價
貸：自營出口銷售收入 CIF價
收到運費或保費票時作以下分錄
貸： 自營出口銷售收入運費或保費（紅字）
貸： 應付帳款\銀行存款等運費或保費
注：該記帳方法，適合用于外貿(mào)公司業(yè)務的記帳.
1、在實際工作中，發(fā)現(xiàn)出貨前已知的運保費用和拉出的報關單中顯示的數(shù)據(jù)有不一致的情況（如果用下一種方法做，就需要調(diào)整.）；還有一種情況就是報關單中顯示的運費，有的不用支付。比如拼箱到日本的貨物，海運費就無須支付。
2、外貿(mào)公司的退稅申報系統(tǒng)和帳務沒有關聯(lián)，可以分開做，和生產(chǎn)型企業(yè)不一樣。
3、稅務對外貿(mào)公司帳務中的費用抓的比較嚴，要有相關的合理的規(guī)范的發(fā)票才可以沖銷售或確認費用。
4.外貿(mào)公司業(yè)務的特殊性，財務人員不一定都能事先知道運保費金額。這是正規(guī)做法，
但是在實務中操作很麻煩.特別是在做退免稅申報的時候，實際操作中的簡單處理辦法，這個方法稅務局實際是認可的，一般在出貨前都明確的知道這批貨的海運費和保險費.所以，不管是按CIF或C&F出口，都可以直接把上述價格扣除海運費或保險費，來還原成FOB價，直接按這個FOB價來開發(fā)票確認銷售（當然，給老外的發(fā)票還是要按CIF或C&F來做）.而收到的貨款中的運保費，可以把他作為代收代付的費用處理.這樣，分錄就簡單了： 1.借： 應收帳款 CIF價-運保費
貸：自營出口銷售收入 CIF價-運保費
2.收到貨款時：
借：銀行存款 CIF價
貸：應收帳款 CIF價
支付運保費：
借： 應收帳款運保費
貸：銀行存款運保費
這樣也和退免稅申報的收入一致，省去調(diào)整的麻煩.
還有一種做法：票還是按CIF或C&F開具，這樣金額和報關單金額一致。但分兩個事項開，一行開貨物的FOB價，另一行列明運保金額，再合計總金額。分錄如下：
借： 應收帳款 CIF價
貸：應付帳款 運保費
貸：自營出口銷售收入 CIF價-運保費 -
收到貨款時：
借：銀行存款 CIF價
貸：應收帳款 CIF價
支付運保費：
借：應付帳款運保費
貸：銀行存款運保費
港雜費可以進入營業(yè)費用核算
