進招待費能否同時做視同銷售
1.視同銷售的賬務及稅務怎么處理
稅務處理：
根據(jù)財政部和國家稅務總局2005年11月28日，財稅（2005）165號文件：
（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。
（二）對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
這一規(guī)定與會計處理產(chǎn)生了差異，其意在維護國家稅權、也防止納稅人通過所謂代銷形式無限期遞延納稅義務的產(chǎn)生。所以將貨物交付他人代銷也要視同銷售的原因和理由在此。
視同銷售行為是從會計和稅法兩個角度來說的，會計上認為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會計上的收入確認標準。
而從稅法上看，它們與銷售行為類似，所以需要繳納增值稅，并對其所獲相關收益進行計量并對其所得繳納所得稅。
會計處理：
視同銷售業(yè)務的會計賬務處理方法比較獨特，它們在表面上反映不出涉及稅收的問題。
以上所說的3類業(yè)務在財會賬務中的處理方式是：
業(yè)務發(fā)生后，一般作會計分錄如下：
借：在建工程（用于基建項目）
應付福利費（用于集體福利項目）
營業(yè)外支出（用于個人消費）
生產(chǎn)費用（用于免稅項目，包括生產(chǎn)成本和制造費用，以下同）
貸：產(chǎn)成品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
擴展資料：
目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為：
1、將貨物交付他人代銷；
2、銷售代銷貨物；
3、非同一縣（市），將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
7、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
以下是不視同銷售行為，而作為銷售行為處理的：
按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務會計上也是要確認收入的。
1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換：
借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款等（或借方）
2、用于債務重組：
借：應付賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
銷項稅：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
營業(yè)外收入—債務重組利得
參考資料：
百度百科-視同銷售行為
2.銷售機構發(fā)生的業(yè)務招待費應計入什么會計科目核算
管理費用--業(yè)務招待費 《企業(yè)會計制度》要求業(yè)務招待費的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。
為簡化核算，一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務招待費支出都計入“管理費用”科目。員工報銷時會計分錄為：借：管理費用———業(yè)務招待費，貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等。
如果企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費金額比較大，涉及部門多，應該將銷售部門的業(yè)務招待費支出計入“營業(yè)費用”科目，其他部門發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用科目。會計分錄同上。
業(yè)務招待費稅前扣除比例： 2008 年 1 月 1 日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。納稅調整：1、業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60% 業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額*40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。
例如：某企業(yè)2012年銷售收入5億元，發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額為250萬元（50000萬元*5‰），業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元（300*60%），由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額120萬元（業(yè)務招待費發(fā)生額300*40%）。2、業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60% 業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=（業(yè)務招待費發(fā)生額60%-業(yè)務招待費扣除限額）+業(yè)務招待費發(fā)生額*40%，即業(yè)務招待費發(fā)生額60%超過業(yè)務招待費扣除限額的差額與企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分之和。
例如：某企業(yè)2012年銷售收入3億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額150萬元（30000萬元*5‰），業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元（300*60%），由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額150萬元（180-150+300*40%）。業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù) 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）明確，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用的扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
作為計算業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入具體包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。 1.主營業(yè)務收入：是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額。
納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務收入中。 2.其他業(yè)務收入：包括按照會計制度核算的其他業(yè)務收入，以及在資本公積中反映的債務重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認的其他業(yè)務收入。
對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。 3.視同銷售收入：視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。
國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬（非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面）的用途等移送他人的情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 因此，企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以上述規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。
對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。財務人員在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，一定不可忘記視同銷售收入也屬于業(yè)務招待費計稅收入基數(shù)的范圍。
業(yè)務招待費的會計處理 《企業(yè)會計制度》規(guī)定：管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費……業(yè)務招待費……等?！镀髽I(yè)會計制度》要求業(yè)務招待費的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。
根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，按會計制度應計入“長期待攤費用———開辦費”。現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營并取得營業(yè)收入時停止歸集，也就是說，開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當月的損益。
3.視同銷售的稅務會計處理
單位或者個體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納道稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者版委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配權給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
4.稅法上視同銷售的8種行為,按會計準則是否視同銷售
稅法上視同銷售的8種行為，按照會計準則要求，除第一二項要作銷售收入處理外，其余六項都可以不做銷售處理，只將視同銷售的稅款及成本，結轉到各相關的科目就行了，第三項只需要做內部調撥處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》：第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》：第五條 當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；（二）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；（三）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；（四）該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；（五）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。
擴展資料：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》：第七條 企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關聯(lián)方）同時訂立或在相近時間內先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應當合并為一份合同進行會計處理：（一）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構成一攬子交易。（二）該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。
（三）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成本準則第九條規(guī)定的單項履約義務。第八條 企業(yè)應當區(qū)分下列三種情形對合同變更分別進行會計處理：（一）合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。
（二）合同變更不屬于本條（一）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉讓的商品或已提供的服務（以下簡稱“已轉讓的商品”）與未轉讓的商品或未提供的服務（以下簡稱“未轉讓的商品”）之間可明確區(qū)分的，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。（三）合同變更不屬于本條（一）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉讓的商品與未轉讓的商品之間不可明確區(qū)分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認收入的影響，應當在合同變更日調整當期收入。
本準則所稱合同變更，是指經(jīng)合同各方批準對原合同范圍或價格作出的變更。第九條 合同開始日，企業(yè)應當對合同進行評估，識別該合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入。
履約義務，是指合同中企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品的承諾。履約義務既包括合同中明確的承諾，也包括由于企業(yè)已公開宣布的政策、特定聲明或以往的習慣做法等導致合同訂立時客戶合理預期企業(yè)將履行的承諾。
企業(yè)為履行合同而應開展的初始活動，通常不構成履約義務，除非該活動向客戶轉讓了承諾的商品。企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾，也應當作為單項履約義務。
轉讓模式相同，是指每一項可明確區(qū)分商品均滿足本準則第十一條規(guī)定的、在某一時段內履行履約義務的條件，且采用相同方法確定其履約進度。參考資料來源：百度百科-企業(yè)會計準則第14號——收入 參考資料來源：百度百科-增值稅暫行條例實施細則。
5.視同銷售如何做
視同銷售的會計與稅務處理差異分析 國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 對于視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關的成本費用。
例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費用，不通過“主營業(yè)務收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。
當業(yè)務發(fā)生時，計入主營業(yè)務收入，同時商品出庫，計入主營業(yè)務成本。 對于第一種賬務處理，會計與稅法上會產(chǎn)生差異。
按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的規(guī)定，在填列企業(yè)所得稅納稅申報表時，要進行應納稅所得額調整。
6.銷售部發(fā)生的招待費計入那個會計科目
銷售部發(fā)生的業(yè)務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”或者計入“長期待攤費用-開辦費”【籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費】。
根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”，現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標準扣除。
