款項(xiàng)未付是什么(款項(xiàng)未付,材料未到,尚未驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄怎么寫)

1.款項(xiàng)未付,材料未到,尚未驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄怎么寫

1、貨款金額已定，材料月末未驗(yàn)收入庫。

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計(jì)算材料成本差異。即：

借：材料采購 （實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等在小規(guī)模納稅人下的增值稅計(jì)入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗(yàn)收入庫。

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時又要計(jì)算材料成本差異。

借：材料采購（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等同時作入庫處理：

借：原材料 （計(jì)劃成本）

貸：材料采購 （計(jì)劃成本）

月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：

借：材料采購

貸：材料成本差異（節(jié)約差異）

借：材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購

或：入庫時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：原材料（計(jì)劃成本）

借或貸：材料成本差異（超支記借方，節(jié)約記入貸方）

貸：材料采購（實(shí)際成本）

3、貨款金額到月末不確定，月末按計(jì)劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。

⊥表示，節(jié)約或貸方余額用“負(fù)號”表示；

發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異，始終計(jì)入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍(lán)字，節(jié)約用紅字或***表示，最終計(jì)入到成本費(fèi)用的材料還是實(shí)際成本。

擴(kuò)展資料：

在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運(yùn)達(dá)，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)，發(fā)票賬單等憑證即可到達(dá)。

為簡化核算手續(xù)，對于月份內(nèi)發(fā)生的該項(xiàng)業(yè)務(wù)，可暫時不予進(jìn)行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細(xì)賬中登記；待月末時，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：

①月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目；

②下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷；

③收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；

④付款時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會計(jì)處理方法有不同看法。

參考資料來源：百度百科-原材料