2017附加稅變化(2017增值稅設(shè)置需要注意什么這5大變化)

1.2017增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置需要注意什么這5大變化

題主需要了解一下：《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。

建議：1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容是增值稅會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)，沒有看明白和看透，增值稅會(huì)計(jì)處理就不要談了；2.關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容一定要看三遍以上，關(guān)鍵詞，還有專業(yè)名詞等，看完相關(guān)內(nèi)容后，再回頭還看科目設(shè)置，這樣就不需要記會(huì)計(jì)分錄，就在腦子里有自己的邏輯性萬變應(yīng)對(duì)性。 增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

更多關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目的問題建議找企業(yè)服務(wù)交易平臺(tái)億蜂找相關(guān)企業(yè)進(jìn)行咨詢。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。（六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

2.2017增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置需要注意什么

變化一 “應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由5個(gè)增加為10個(gè)：

原來的5個(gè)科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額

4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.增值稅檢查調(diào)整（取消）

現(xiàn)在的10個(gè)科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額（由75號(hào)公告失去意義）

4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.預(yù)繳增值稅

6.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

7.代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

8.簡易計(jì)稅

9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

10.代扣代繳增值稅

變化二 小規(guī)模納稅人通過三個(gè)明細(xì)科目核算：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（不設(shè)專欄）

應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品

應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

變化三 一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。

變化四 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

原來：營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

現(xiàn)在：

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額抵減

3.已交稅金轉(zhuǎn)出

4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.減免稅額

6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

7.銷項(xiàng)稅額

8.出口退稅

9.銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”

包括消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

3.2017增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置需要注意什么

變化一 “應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由5個(gè)增加為10個(gè)：原來的5個(gè)科目：1.應(yīng)交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.增值稅檢查調(diào)整（取消）現(xiàn)在的10個(gè)科目：1.應(yīng)交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額（由75號(hào)公告失去意義）4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.預(yù)繳增值稅6.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額7.代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額8.簡易計(jì)稅9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅10.代扣代繳增值稅變化二 小規(guī)模納稅人通過三個(gè)明細(xì)科目核算：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（不設(shè)專欄）應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅變化三 一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。

變化四 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅原來：營改增抵減的銷項(xiàng)稅額現(xiàn)在：1.進(jìn)項(xiàng)稅額2.銷項(xiàng)稅額抵減3.已交稅金轉(zhuǎn)出4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅5.減免稅額6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額7.銷項(xiàng)稅額8.出口退稅9.銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”包括消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

4.營業(yè)稅金及附加科目沒了,增值稅核算及賬務(wù)處理有哪些新變化

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅種；

1、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，沒有了營業(yè)稅，也就沒有營業(yè)稅的核算了，所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

2、新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費(fèi)用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。

3、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；

企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營業(yè)外收入。

4、“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：****等相關(guān)稅費(fèi)，有一個(gè)“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。

5、會(huì)計(jì)分錄

(1)先計(jì)提的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

(2)繳納時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

6、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。