已交環(huán)保稅用哪個(環(huán)保稅是該計入稅金與附加還是管理費)
1.環(huán)保稅是該計入“稅金與附加”還是“管理費
《環(huán)境保護稅法》（以下簡稱“環(huán)保法”）于2018年1月1日實施，在“環(huán)保法”中已經(jīng)明確了相應(yīng)的稅務(wù)處理，但至到今天，相應(yīng)的會計處理尚未公布。下面，基于“環(huán)保法”的稅務(wù)處理，提出相應(yīng)的會計處理建議。
1.“環(huán)保法”的稅務(wù)處理
“環(huán)保法”中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。
1.1大氣污染物應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*稅額 ； 污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。排放量的確定按照納稅人安裝符合規(guī)定監(jiān)測設(shè)備的監(jiān)測數(shù)據(jù)確定；未安裝監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)的監(jiān)測數(shù)據(jù)確定；不具備監(jiān)測條件的，按規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法確定；無法計算的，相關(guān)部門抽樣測算確定。下文中水污染物、固體廢物和噪聲排放量的確認(rèn)也是按照這一方法確定，不一一贅述。有多個或者沒有排放口的，每一排放口或者沒有排放口排放的污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征稅。
1.2水污染物應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*稅額 ； 污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征稅，對其他類水污染物按照前三項征稅。
1.3固體廢物應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=排放量*稅額； 排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。
1.4噪聲應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)*稅額。
2.“環(huán)保法”的會計處理建議
“環(huán)保稅”和資源稅等小稅種類似，以前小稅種中一部分計入“管理費用”，一部分計入“營業(yè)稅金及附加”，2016年12月為適應(yīng)全面實行“營改增”，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等，也就是說以前計入“管理費用”的小稅種都調(diào)整進入“稅金及附加”中核算。依據(jù)此思路，建議“環(huán)境保護稅”也計入“稅金及附加”?！碍h(huán)保法”規(guī)定環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，那么根據(jù)是否能按固定期限繳納稅款，會計處理的方式可分為：定期和不定期兩種方式：
定期的計提的時候依照其他稅種的處理計入“應(yīng)交稅費”，在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置“應(yīng)交環(huán)境保護稅”二級明細科目，不定期的可以在繳納時直接計入“銀行存款”。具體會計處理為：
2.1 定期計算申報的會計處理。
計算出環(huán)境保護稅時，
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
實際繳納稅款時，
借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款”
2.2 不定期計算申報的會計處理
環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
因部分企業(yè)可能購買監(jiān)測設(shè)備對排放量進行監(jiān)測，因部分設(shè)備需要附著于其他建筑物或構(gòu)筑物上成為不動產(chǎn)的一部分方可使用，而部分設(shè)備又可以單獨使用，建議監(jiān)測設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，區(qū)分是否附屬于某一建筑物或構(gòu)筑物成為其一部分分為動產(chǎn)（單獨使用的）和不動產(chǎn)（附著才可使用的）；若為動產(chǎn)，則購買此設(shè)備的進項稅額一次全額抵扣，若為不動產(chǎn)，進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
為鼓勵企業(yè)自行購買監(jiān)測設(shè)備進行監(jiān)測，建議購買固定設(shè)備的買價可比照稅控收款設(shè)備的處理，一次性在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。如此可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，便于排放量的監(jiān)測。
“環(huán)保法”的實施將有利于資源節(jié)約，減少排放量，促進生態(tài)文明，實現(xiàn)經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
2.環(huán)保費應(yīng)計入什么科目
環(huán)保費應(yīng)計入管理費用科目，是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。
管理費用包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
擴展資料
環(huán)保費用為保護環(huán)境，提高或改善環(huán)境質(zhì)量和維護環(huán)保工程而花費的投資和費用。環(huán)境保護工程主要內(nèi)容有：保護自然環(huán)境，治理、控制、排放“三廢”，控制噪音，以及美化和綠化環(huán)境等。與項目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保工程主要對“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的控制和綜合利用以及美化環(huán)境、綠化廠區(qū)等措施。
項目建設(shè)的環(huán)保費用通常分為兩個部分，一是與項目同時設(shè)計、施工、投產(chǎn)的環(huán)境保護工程的費用，屬于投資支出；一是環(huán)境保護工程運行的維護費用，屬于經(jīng)營成本。對項目來說，環(huán)保費用具有社會效益，而很少表現(xiàn)為直接的經(jīng)濟效益，如負(fù)擔(dān)過重，不僅影響項目的收益率，而且不利于生存競爭。因此，項目評估中必須十分注意環(huán)保費用負(fù)擔(dān)的影響。現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，因達不到環(huán)境保護要求或環(huán)保費用過大而被迫停建、停產(chǎn)的項目并不鮮見。
參考資料來源：百度百科-管理費用
3.繳納城建稅的會計分錄
計提：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費-教育費附加
應(yīng)交稅費-地方教育費附加
繳納：
借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費-教育費附加
應(yīng)交稅費-地方教育費附加
貸：銀行存款
擴展資料
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。
參考資料來源：百度百科-會計分錄
