跨度罰款及滯金處理(補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會計(jì)分錄)
1.補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計(jì)分錄
一、稅款滯納金：
借：營業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
二、補(bǔ)繳增值稅
1、應(yīng)繳未繳
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅
貸：銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整
貸：銀行存款
（也可不用應(yīng)交稅費(fèi)，直接做分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款）
三、補(bǔ)繳所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當(dāng)時企業(yè)會計(jì)人員所作的會計(jì)處理如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）
②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）
貸：銀行存款 33（萬元）
③借：本年利潤 33（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬元）
貸：本年利潤 33（萬元）
賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：
①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致？
②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計(jì)制度規(guī)定。
③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。
④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會計(jì)處理“漏項(xiàng)”。
案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。該公司會計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：
①借：固定資產(chǎn) 300（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元）
賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。
參考資料：百度百科-以前年度損益調(diào)整
參考資料：百度百科-常用會計(jì)分錄大全
2.補(bǔ)繳以前年度罰款及滯納金如何進(jìn)行會計(jì)處理
補(bǔ)繳以前年度稅金所發(fā)生的罰款、滯納金是計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目，還是計(jì)入繳稅當(dāng)期的“營業(yè)外支出”科目？ 答：參照以下規(guī)定，補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金可以計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目： 《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（2010年第一期，總第四期）問題1。
上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號———會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。
因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
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3.滯納金和罰款如何做賬
滯納金和罰款計(jì)入企業(yè)的：營業(yè)外支出--罰款（滯納金）科目
借 以前年度損益調(diào)整 4160
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3580
-應(yīng)交房產(chǎn)稅 580
借：營業(yè)外支出--罰款 2050
--滯納金 220
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3580
-應(yīng)交房產(chǎn)稅 580
貸：銀行存款 6430
借：利潤分配-未分配利潤 4160
貸：以前年度損益調(diào)整 4160
根據(jù)《稅法》規(guī)定，并且罰款和滯納金不能在所得稅前扣除。
4.滯納金會計(jì)分錄怎么做
一、補(bǔ)交稅款滯納金：借：營業(yè)外支出-稅款滯納金貸：銀行存款二、補(bǔ)繳當(dāng)年增值稅1、應(yīng)繳未繳的按正常做借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅：未交增值稅貸：銀行存款2/1#、經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度的增值稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整2/2#實(shí)際補(bǔ)交稅款做：借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整貸：銀行存款三、補(bǔ)繳所得稅做 .需要補(bǔ)交以前年度所得稅計(jì)提做借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅；1/2#實(shí)際·繳納所得稅做；借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅；貸：銀行存款1/3#調(diào)整未分配利潤做：借：利潤分配-未分配利潤；貸：以前年度損益調(diào)整。
5.因稽查補(bǔ)交以前年度的增值稅、所得稅、罰款及滯納金的會計(jì)處理
因稽查補(bǔ)交以前年度的增值稅、所得稅、罰款及滯納金的會計(jì)處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查，如果涉及查補(bǔ)少繳企業(yè)所得稅、處以罰款、加收滯納金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，應(yīng)當(dāng)區(qū)分查補(bǔ)的是哪年的稅款；其次，還要看執(zhí)行什么會計(jì)制度（準(zhǔn)則）。
?一、如果查補(bǔ)當(dāng)年企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定檢查、計(jì)算本年度少繳企業(yè)所得稅，企業(yè)會計(jì)核算時應(yīng)當(dāng)計(jì)提“所得稅費(fèi)用”科目。
（一）計(jì)提分錄借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（二）繳納分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅營業(yè)外支出——滯納金、罰款貸：銀行存款注：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款不得扣除。（三）結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用營業(yè)外支出——滯納金、罰款注：雖然不得稅前扣除，但會計(jì)上還是要確認(rèn)費(fèi)用支出（這個錢確實(shí)花了）。
?二、如果查補(bǔ)以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則會計(jì)分錄同上。三、如果查補(bǔ)以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
（一）計(jì)提分錄稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)屬于以前年度的少繳企業(yè)所得稅，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》以及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)作為以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整某年所得稅費(fèi)用）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅注：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》6901“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（二）繳納分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅營業(yè)外支出——滯納金、罰款貸：銀行存款注：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)以前年度少繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
但對于處以罰款、加收滯納金，則通常視同本年實(shí)際發(fā)生，而計(jì)入本年損益。（需要說明一點(diǎn)：關(guān)于滯納金方面，因?yàn)榧邮掌陂g可能包括以前年度，因此對于滯納金是否需要通過或者部分通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，可能存在一定爭議；大多數(shù)認(rèn)為直接計(jì)入當(dāng)年即可。
6.跨年度增值稅的城建稅滯納金應(yīng)計(jì)入哪個科目
跨年度增值稅的城建稅滯納金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，按照稅法規(guī)定，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。賬務(wù)處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進(jìn)行納稅調(diào)整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。
7.罰款,滯納金怎么入賬,年底怎么調(diào)整
1、提取稅金
借：以前年度損益調(diào)整258100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)營業(yè)稅90000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
（稅金附加稅8100要按照稅費(fèi)種明細(xì)劃分）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅160000
2、調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”
借：利潤分配-未分配利潤258100
貸：以前年度損益調(diào)整258100
3、上交稅金
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)營業(yè)稅90000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
（稅金附加稅8100要按照稅費(fèi)種明細(xì)劃分）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅160000
貸：銀行存款258100
4、繳納罰款、滯納金
借：營業(yè)外支出-稅收罰款及滯納金83000
貸：銀行存款83000
在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)對于稅收罰款及滯納金83000元做納稅調(diào)整。
