職工喪葬費(fèi)和撫恤金(企業(yè)職工死亡撫恤金應(yīng)計(jì)入什么)

1.企業(yè)職工死亡撫恤金應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目

企業(yè)職工死亡撫恤金應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”下的“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目中核算。

職工（含離退休人員）因病或者意外事故而離世，企業(yè)根據(jù)公司內(nèi)部制度或者國家相關(guān)規(guī)定，發(fā)給死者家屬一定金額的撫恤金，具體包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、供養(yǎng)直系親屬一次性救濟(jì)金（或生活補(bǔ)助費(fèi)）、撫恤金。因撫恤金屬于企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部支付行為，以何種憑證作為入賬依據(jù)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理有哪些要求，以下為對(duì)撫恤金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理進(jìn)行分析。

一、會(huì)計(jì)上屬于企業(yè)的福利費(fèi)支出

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）第一條第五款規(guī)定，撫恤金屬于企業(yè)發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，但在制度和準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)核算的明細(xì)科目有所不同：

1、企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，給予離世職工家屬的撫恤金等類似款項(xiàng)，在“管理費(fèi)用”下的“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目中核算。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零四條明確，管理費(fèi)用包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用。而財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解》第六章第四節(jié)第三款“管理費(fèi)用的核算”規(guī)定，管理費(fèi)用的核算內(nèi)容中“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”包括職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）》沒有再對(duì)“管理費(fèi)用”下各明細(xì)子科目的核算內(nèi)容進(jìn)行限定，企業(yè)可根據(jù)自身具體需要自行設(shè)置明細(xì)核算科目。支付給離世職工家屬的撫恤金，性質(zhì)類似于職工福利費(fèi)，賬務(wù)上在“管理費(fèi)用”下的“福利費(fèi)”科目核算，較為合理。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）》附件《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“管理費(fèi)用”科目的解釋，該科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。

二、稅務(wù)上屬于職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅前限額扣除

企業(yè)對(duì)因故離世職工的家屬給予撫恤金等，符合勞動(dòng)法的有關(guān)規(guī)定，且一般在企業(yè)的工薪福利制度中也有明確規(guī)定，稅法中明確可列為企業(yè)職工福利費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅稅前限額扣除。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條第三款明確，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)（包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等），也屬于企業(yè)職工福利費(fèi)。

目前部分地方有專門出臺(tái)文件（如粵勞薪[1997]115號(hào)文），規(guī)定企業(yè)應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)支付離世職工家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等類似費(fèi)用，如企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)高于法規(guī)明確的標(biāo)準(zhǔn)，也可作為福利費(fèi)；稅務(wù)上因該筆補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi)范疇，稅前扣除政策應(yīng)遵循職工福利費(fèi)的限額扣除政策。

需注意的是，作為稅前扣除項(xiàng)目，必須取得真實(shí)合法的憑證，因撫恤金等是直接支付職工家屬個(gè)人，企業(yè)可憑發(fā)放補(bǔ)助的內(nèi)部審批（決定）資料、死亡職工家屬困難的情況說明、款項(xiàng)簽收（支付）證明、離世職工的死亡證等作為入賬的原始憑證。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、家屬取得撫恤金免征個(gè)人所得稅

離世職工家屬取得企業(yè)發(fā)放的撫恤金等類似費(fèi)用，屬于免稅收入，即使該筆撫恤金超過地方有關(guān)規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，也無需計(jì)繳個(gè)人所得稅。企業(yè)作為款項(xiàng)支付方，應(yīng)保存好發(fā)放撫恤金的相關(guān)入賬資料，作為該款項(xiàng)屬于免征個(gè)人所得稅范圍的證明，企業(yè)無需代扣代繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免繳個(gè)人所得稅。

2.公司給員工的死亡撫恤金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款/現(xiàn)金記入費(fèi)用科目，從應(yīng)付職工薪酬科目過渡。

如果支付的撫恤金達(dá)到工資總額14%以上的還影響所得稅抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，上述在職職工非工死亡喪葬費(fèi)和撫恤金，可以做為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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3.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用--福利費(fèi) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》（國稅函〔2009〕3號(hào)） ?明確 了職工福利費(fèi)列支范圍?“（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

4.單位有員工不幸去世,公司支付的撫恤金會(huì)計(jì)上應(yīng)該入哪個(gè)科目

一、”單位有員工不幸去世，公司支付的撫恤金會(huì)計(jì)上應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目。支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現(xiàn)知金等

二、說明：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》明確規(guī)定：

1、職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予道的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受瞻養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工內(nèi)薪酬。

2、職工薪酬中的“職工福利費(fèi)”，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支出。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

(1)企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工福利費(fèi)容，按職工服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

(2)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如上所述。

5.單位職工死亡給家屬發(fā)的撫恤金怎么做賬

單位職工死亡給家屬發(fā)的撫恤金已經(jīng)授權(quán)簽核，確屬撫恤金，員工家屬收款簽字后，計(jì)入福利支出，此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款

之所以做應(yīng)付職工薪酬是因?yàn)閼?yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

擴(kuò)展資料

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》

為加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)正常的收入分配秩序，保護(hù)國家、股東、企業(yè)和職工的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）等有關(guān)精神，現(xiàn)通知如下：

一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

（三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。

參考資料來源：搜狗百科-關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知