工會(huì)扶貧(行政工會(huì)下鄉(xiāng)人員補(bǔ)助款屬于那個(gè))
1.行政工會(huì)下鄉(xiāng)人員補(bǔ)助款屬于那個(gè)會(huì)計(jì)科目
一、工會(huì)人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助款可以作為工會(huì)開(kāi)展的專題調(diào)研活動(dòng)列入工會(huì)的“業(yè)務(wù)支出”科目核算。
二、說(shuō)明
1、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第503號(hào)科目“業(yè)務(wù)支出”核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：01培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出；02會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出；03外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用；04專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出；05其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。
2、工會(huì)人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助也可以視作工會(huì)人員的勞動(dòng)報(bào)酬列入“行政支出”科目，但這樣就涉及到扣繳“個(gè)人所得稅”的問(wèn)題。
2.工會(huì)慰問(wèn)金應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
第三十九條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。
支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、
事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
（七）事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
按這個(gè)支出分類口徑，計(jì)入其他支出比較合適。如困難補(bǔ)助、慰問(wèn)金、、、
3.行政工會(huì)下鄉(xiāng)人員補(bǔ)助款屬于那個(gè)會(huì)計(jì)科目
一、工會(huì)人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助款可以作為工會(huì)開(kāi)展的專題調(diào)研活動(dòng)列入工會(huì)的“業(yè)務(wù)支出”科目核算。
二、說(shuō)明1、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第503號(hào)科目“業(yè)務(wù)支出”核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：01培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出；02會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出；03外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用；04專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出；05其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。
2、工會(huì)人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助也可以視作工會(huì)人員的勞動(dòng)報(bào)酬列入“行政支出”科目，但這樣就涉及到扣繳“個(gè)人所得稅”的問(wèn)題。
4.工會(huì)賬務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
1.銀行續(xù)費(fèi)10元；
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi) 10元
貸：銀行存款 10元
2.銀行收到本單位轉(zhuǎn)來(lái)工會(huì)經(jīng)費(fèi)留企業(yè)部分3萬(wàn)元；
借：銀行存款 3萬(wàn)元
貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3萬(wàn)元
3.銀行1季度利息3.5元；
借：銀行存款 3.5元
貸：其他收入--利息收入 3.5元
4.收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)回?fù)苎a(bǔ)助8000元；
借：銀行存款 8000元
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 8000元
5，報(bào)銷工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用1.5萬(wàn)元；
借：職工活動(dòng)支出 1.5萬(wàn)元
貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）1.5萬(wàn)元
5.關(guān)于扶貧的賬務(wù)處理
一、目前扶貧資金核算的方法 據(jù)筆者了解，目前扶貧資金核算一般有三種方法：一是通過(guò)“公積公益金”科目核算，撥入扶貧資金記該科目的貸方，支出記借方或通過(guò)“在建工程”科目核算，然后結(jié)轉(zhuǎn)；二是通過(guò)“補(bǔ)助收入”科目核算，撥入扶貧資金記貸方，使用資金記入“農(nóng)業(yè)發(fā)展支出”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“在建工程”等科目的借方（這種方法使用較少）；三是通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，撥入款項(xiàng)記入該科目的貸方，項(xiàng)目支出記入本科目借方，工程類支出通過(guò)“在建工程”科目，完工結(jié)轉(zhuǎn)后將相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目。
二、核算科目的確認(rèn) 首先，我們從三個(gè)科目來(lái)進(jìn)行分析。“公積公益金”、“補(bǔ)助收入”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”三個(gè)科目雖有共性，即都包含無(wú)償撥款的核算，毋需償還，但仍存在諸多差異。
“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目屬負(fù)債類科目，新制度在會(huì)計(jì)科目附注中提到：有接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，撥款項(xiàng)目完成后，形成資產(chǎn)的部分，相應(yīng)轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目；未形成資產(chǎn)的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減該科目，余額不需上交的轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目，不進(jìn)入當(dāng)年的收支決算?！把a(bǔ)助收入”科目屬損益類科目，主要核算財(cái)政等部門的補(bǔ)助資金，一般不帶有項(xiàng)目“帽子”或不形成資產(chǎn)，年終要進(jìn)入當(dāng)年的決算，收入與當(dāng)年支出科目相關(guān)或配比。
“公積公益金”科目屬所有者權(quán)益類科目，它的來(lái)源渠道有：從本年收益中提取、資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、資產(chǎn)重估溢價(jià)、土地補(bǔ)償費(fèi)、“四荒”拍賣收入、一事一議籌資籌勞轉(zhuǎn)入，公積公益金按規(guī)定程序可用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損和集體福利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。通過(guò)科目對(duì)比，我們可以看出，三個(gè)科目在賬戶性質(zhì)、資金來(lái)源渠道及資金使用范圍方面，存在一定差異。
其次，我們?cè)賮?lái)看扶貧資金的有關(guān)管理規(guī)定。《浙江省扶貧資金管理辦法》（浙財(cái)農(nóng)字〖2003〗304號(hào)）指出，幫扶資金是指各級(jí)財(cái)政安排的幫扶資金和幫扶結(jié)對(duì)單位的幫扶資金。
財(cái)政幫扶資金是指各級(jí)財(cái)政安排用于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村改變落后面貌，改善生產(chǎn)、生活條件，提高農(nóng)民收入水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面發(fā)展的專項(xiàng)資金。結(jié)對(duì)幫扶資金是指各級(jí)機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位等幫扶結(jié)對(duì)單位，根據(jù)各級(jí)黨委、政府的要求和幫扶對(duì)象的需要，每年用本單位自有資金向結(jié)對(duì)幫扶的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村提供的扶持資金。
幫扶資金主要用于幫扶欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展效益農(nóng)業(yè)，發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，建設(shè)與之配套的設(shè)施；解決欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村存在的阻礙生產(chǎn)發(fā)展和影響群眾生活的水利、交通、電力、飲水、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題；幫扶欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村抗災(zāi)救災(zāi)，恢復(fù)生產(chǎn)、生活和下山脫貧；幫扶欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展農(nóng)村基礎(chǔ)教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)福利等公益事業(yè)，以及其他必須解決的迫切問(wèn)題。扶貧項(xiàng)目要先報(bào)計(jì)劃經(jīng)幫扶聯(lián)系單位認(rèn)可，扶貧資金實(shí)行報(bào)賬制，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付款項(xiàng)。
由此可知，扶貧資金是具有專門用途的資金，它不屬于村級(jí)當(dāng)年的收入，扶貧資金還可用于農(nóng)戶發(fā)展生產(chǎn)補(bǔ)助，村經(jīng)濟(jì)合作社取得扶貧款后不僅不能確認(rèn)為權(quán)益，而且具有負(fù)債的特性，結(jié)余的資金未經(jīng)扶貧聯(lián)系單位同意，不能移作他用，滾存下年使用，不參與當(dāng)年的收支決算。綜上所述，筆者認(rèn)為扶貧資金通過(guò)“補(bǔ)助收入”、“公積公益金”科目核算不合適，相比而言還是增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目比較恰當(dāng)。
附注中提及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目主要核算接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，扶貧資金雖然包含企事業(yè)單位的結(jié)對(duì)扶貧資金，但扶貧工程的實(shí)施主體是政府，亦可將其視同國(guó)家撥入資金。三、扶貧資金的賬務(wù)處理 撥入款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目（設(shè)扶貧專項(xiàng)資金二級(jí)科目），項(xiàng)目支出借記本科目借方；工程類支出先通過(guò)“在建工程”科目核算，完工驗(yàn)收后形成固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應(yīng)的扶貧款轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目；不形成固定資產(chǎn)的，先將相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)付款余額沖減“在建工程”科目，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”等科目。
〖例1〗某村2006年規(guī)劃實(shí)施扶貧項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)：村道硬化1000米，安排扶貧資金60000元；農(nóng)戶發(fā)展早生良種茶100畝，計(jì)劃補(bǔ)助資金20000元。項(xiàng)目都已完成，硬化工程實(shí)際使用資金150000元，發(fā)放農(nóng)戶茶苗補(bǔ)助20000元。
（1）按合同約定支付工程款，借：在建工程—水泥路（或道路硬化）150000 貸：銀行存款150000 （如施工單位墊資，貸記“應(yīng)付款”科目。） （2）村集體資金墊付農(nóng)戶茶苗補(bǔ)助，借：內(nèi)部往來(lái)20000 貸：銀行存款或現(xiàn)金20000 (3)按程序向有關(guān)部門報(bào)賬后撥入扶貧款，借：銀行存款80000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—扶貧專項(xiàng)資金—村道硬化 60000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—扶貧專項(xiàng)資金—茶苗補(bǔ)助 20000 (4)村道硬化工程完工結(jié)轉(zhuǎn)，借：固定資產(chǎn)—村道硬化150000 貸：在建工程—村道硬化150000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)扶貧資金至公積公益金。
借：專項(xiàng)應(yīng)付款—扶貧專項(xiàng)資金—村道硬化 60000 貸：公積公益金 60000 (5)結(jié)轉(zhuǎn)墊付茶苗。
