企業(yè)購(gòu)房契稅印花稅等(公司購(gòu)入一套房,要繳印花稅和契稅,如何做分錄)
1.公司購(gòu)入一套房,要繳印花稅和契稅,如何做分錄
借：固定資產(chǎn)-XX房產(chǎn) 貸：銀行存款（繳交的契稅、印花稅價(jià)款） 說(shuō)明：一、公司購(gòu)入的房產(chǎn)，作為公司的固定資產(chǎn)。
因此所交印花稅和契稅均應(yīng)進(jìn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計(jì)稅，按照規(guī)定的稅額一次性征收的，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，因此，也不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算 三、繳納契稅，按照成交價(jià)依照契稅稅率計(jì)算繳納，契稅稅率為3%-5%，具體由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府確定。
印花稅，按照成交價(jià)依照萬(wàn)分之五的稅率計(jì)算繳納。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的土地使用權(quán)費(fèi)用以及產(chǎn)生的契稅印花稅都應(yīng)怎么計(jì)入會(huì)計(jì)科
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的費(fèi)土地使用權(quán)用以及產(chǎn)生的契稅印花稅，都計(jì)入”無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/契稅/印花稅”科目，也就是無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。
無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造房屋建筑物成本”。這就明確了只有用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，才能將相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建造房屋建筑物的成本。反之，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)建造自用的房屋建筑物，其建造成本和所對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)價(jià)款不能合并計(jì)入固定資產(chǎn)。
分析其原因：一是土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，房屋屬于有形資產(chǎn)，兩種不同類(lèi)型的資產(chǎn)不能相加。二是權(quán)屬不同，企業(yè)擁有房屋為所有權(quán)，土地為使用權(quán)，兩種不同的權(quán)利不能混在一起。
三是一般情況下，房屋的預(yù)計(jì)使用年限比規(guī)定的土地使用期限少10至20年或者更多。如果將土地使用權(quán)并入房屋建筑物而計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，則無(wú)法預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)的使用年限，還會(huì)加速無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，又需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。四是房屋需要預(yù)計(jì)凈殘值，土地使用權(quán)沒(méi)有凈殘值。
3.公司購(gòu)房支付的辦證契稅和維修基金等應(yīng)該計(jì)入那個(gè)會(huì)計(jì)科目
計(jì)入房產(chǎn)購(gòu)置成本，直接購(gòu)置房產(chǎn)，通常用固定資產(chǎn)科目核算。
企業(yè)購(gòu)房業(yè)務(wù)，需要先確認(rèn)所購(gòu)房產(chǎn)目的。
按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，應(yīng)該做為投資性房地產(chǎn)入賬。為了自用的房地產(chǎn)，則做為固定資產(chǎn)入賬。
而不管是投資性房地產(chǎn)還是固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量時(shí)都按成本模式計(jì)量，其購(gòu)置成本，包括為持有房時(shí)支付的成本費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。
因此，公司購(gòu)房支付的辦證契稅和維修基金，應(yīng)按分類(lèi)計(jì)入投資性房地產(chǎn)-成本科目或者固定資產(chǎn)科目。
4.印花稅和契稅的賬務(wù)處理
企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
契稅也不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。
5.我公司購(gòu)買(mǎi)一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務(wù)上如何處理出會(huì)計(jì)
一、國(guó)有土地使用權(quán)出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計(jì)入土地使用權(quán)的成本
借：無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)
貸：銀行存款
若是房產(chǎn)企業(yè)，則：
借：開(kāi)發(fā)成本
貸：銀行存款
二、印花稅記賬
借：稅金及附加-印花稅
貸：銀行存款
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：
1、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等.
2、其中，土地使用權(quán)是指國(guó)家準(zhǔn)許某一企業(yè)或單位在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。
3、企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)將取得時(shí)發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權(quán)的成本，記入"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算。取得時(shí)發(fā)生的支出包括土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)）支付的契稅。
擴(kuò)展資料：
國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，決定自2016年1月1日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國(guó)務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。
國(guó)務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門(mén)要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科-印花稅
參考資料：百度百科-土地使用權(quán)
參考資料：百度百科-契稅
