房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置(房地產(chǎn)做什么)

1.房地產(chǎn)做什么會計(jì)科目

1、作為辦公場地使用的在建地產(chǎn)，與一般制造業(yè)企業(yè)建設(shè)自用辦公樓性質(zhì)相同，用“在建工程”科目核算；

2、存貨是“報(bào)表項(xiàng)目”，非會計(jì)科目。故：作為出售商品房而開發(fā)的在建地產(chǎn)，用“開發(fā)成本”核算。開發(fā)成本屬于成本科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“存貨”項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表中不直接反映成本費(fèi)用類科目。開發(fā)成本一般適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，類似一般制造業(yè)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目，賬戶結(jié)構(gòu)相似。

為明確會計(jì)科目之間的相互關(guān)系，充分理解會計(jì)科目的性質(zhì)和作用，進(jìn)而更加科學(xué)規(guī)范的設(shè)置會計(jì)科目，以便更好地進(jìn)行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，有必要對會計(jì)科目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

擴(kuò)展資料

1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。

2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。

3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。

4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。

參考資料來源：搜狗百科-會計(jì)科目

2.房地產(chǎn)企業(yè)需要設(shè)置哪些會計(jì)科目?

房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目一覽表 序號 科目編號 一級會計(jì)科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 6 1122 應(yīng)收賬款 按照開發(fā)項(xiàng)目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照開發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開發(fā)項(xiàng)目及其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算 13 1402 在途物資 按照開發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算 14 1403 原材料 按照開發(fā)項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 15 1405 開發(fā)產(chǎn)品 按照開發(fā)項(xiàng)目，分別開發(fā)產(chǎn)品的種類（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細(xì)核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時(shí)還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算 19 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算 23 1511 長期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

24 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。 26 1531 長期應(yīng)收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算 27 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 29 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 33 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 34 1702 累計(jì)攤銷 按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 35 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

37 1801 長期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 39 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算 41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

43 2202 應(yīng)付賬款 按照開發(fā)項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)核算 44 2203 預(yù)收賬款 按照開發(fā)項(xiàng)目，按購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行。

3.房地產(chǎn)行業(yè)會計(jì)科目的設(shè)置是怎樣的呢?

房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)科目與一般的制造業(yè)的會計(jì)科目基本相同。

一般的貨幣資金、往來等都用。不同的是： 工業(yè)企業(yè)一般不使用：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。

而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開發(fā)成本”，它下面設(shè)6個(gè)二級科目。

一般房地產(chǎn)行業(yè)按項(xiàng)目、開發(fā)期設(shè)置三級科目。（必須說明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按棟核算成本，以建筑面積做為分配混合費(fèi)用的依據(jù)。

但是，由于實(shí)際工作中，由于有關(guān)人員、收費(fèi)等是打包的形式，按上述方法分?jǐn)傒^難，再加上同期開發(fā)的樓盤基本相同，可以采用按項(xiàng)目、開發(fā)期核算成本）。工業(yè)企業(yè)的“”改為“開發(fā)產(chǎn)品”；“制造費(fèi)用”改為“開發(fā)間接費(fèi)用”。

4.房地產(chǎn)會計(jì)科目怎么設(shè)置呢

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(2)材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(3)機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(4)其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(5)分包成本（項(xiàng)目/部門核算）

(6)間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：

管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）

職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(2)材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(3)機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(4)其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

(5)間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3、勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5、公司利潤（項(xiàng)目/部門核算）

其他會計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

5.房地產(chǎn)會計(jì)設(shè)置會計(jì)科目：想問一個(gè)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”

1133 其它應(yīng)收款 留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目，主要是報(bào)建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門及工程部門的同事。這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個(gè)人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn)，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的，會計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會計(jì)通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來的項(xiàng)目，所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰

2181 其它應(yīng)付款 一般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，如果為了會計(jì)報(bào)表的需要，有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來考慮。

6.房地產(chǎn)會計(jì)的各個(gè)會計(jì)科目

房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱 ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個(gè)人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費(fèi) 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品（項(xiàng)目核算——***） ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費(fèi)用 22 │141 │ 長期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運(yùn)輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款（客戶核算——張三、李四等） ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個(gè)人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 ——借款利息 41 │241 │ 長期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤 ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開發(fā)成本（項(xiàng)目核算——***） ——房屋開發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ——前期工程費(fèi) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ——配套設(shè)施費(fèi) ——建筑安裝工程費(fèi) ——開發(fā)間接費(fèi) ——配套設(shè)施開發(fā)成本 50 │407 │ 開發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財(cái)務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費(fèi) ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ——差旅費(fèi) ——通訊費(fèi) ——交通費(fèi) ——折舊費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——汽車費(fèi) ——水電費(fèi) ——低值易耗品攤銷 ——稅費(fèi) ——廣告宣傳費(fèi) ——其他費(fèi)用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費(fèi)用 54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費(fèi)用 58 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息 ——手續(xù)費(fèi) 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。

7.求房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置及各科目的核算方法

房地產(chǎn)會計(jì)處理及會計(jì)分錄全集 （14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。

應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（18）固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。二、負(fù)債的主要會計(jì)科目的核算（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。

以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi) 代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門）管理費(fèi)用——勞動保險(xiǎn)費(fèi)（長期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng)交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅 貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加三、成本、費(fèi)用主要會計(jì)科目核算（1）開發(fā)成。