1、在工資方面,盡量均衡發(fā)放,以使其適用較低層級稅率。如集中發(fā)放的季度獎、過節(jié)獎等,都可以平攤到月工資中,并做好稅率臨界計算,從而最大限度降低稅負。
2、在公司福利方面,通過與公司達成協(xié)議,將工資薪金的支付方式改為公共福利+基礎(chǔ)工資,以使得在各檔稅率不變的情況下,通過減少應(yīng)納稅所得額使得適用更低的稅率。
3、在住房公積金方面,職工還可與公司協(xié)商一致,在政策允許范圍內(nèi)多繳公積金,而且還可以繳納補充公積金。另外,除公積金方面,個人還可以通過購買國債、教育儲蓄、商業(yè)健康保險等來進行避稅。
雖然個人稅務(wù)籌劃的開展,可用的方式有很多,但也需要選擇最為適合自己的,才能確?;I劃的成功。同時為了個人稅務(wù)籌劃的順利開展,需要注意以下幾點:
1、個人稅收籌劃需建立在合理、合法的基礎(chǔ)之上。
2、個人稅收籌劃允許在基于真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行“再造”,但不允許人為“變造”和任意“編造”,否則,將觸及法律“紅線”。
3、個人稅收籌劃必須充分弄清楚稅收政策的具體適用情況及條件,以確保對節(jié)稅政策進行合法、合規(guī)運用。
個人所得稅法規(guī)定工資、薪金收入、承包轉(zhuǎn)讓收入、勞務(wù)報 酬收入等都要繳納個人所得稅。
這些收入實行合并計算個人所得稅, 稅率實行超額累進稅率,凡月收入超過標準者都要征收個人所得稅, 因此,合理籌劃達到降低稅負的目的就顯得十分必要。 (1)制訂合理避稅計劃 納稅人通過運用稅收計劃,達到降低稅務(wù)負擔的目的。
所謂稅務(wù) 計劃,就是經(jīng)過事先周密安排才會奏效的,能確實保證個人所得稅降 低的方案。 稅收計劃的制訂,就是通過對現(xiàn)行稅法的研究,對個人在近期內(nèi) 收入情況的預(yù)計作出的收入安排,通過收入取得的時間和數(shù)量,改變 支付方式,達到降低名義收入額的目的,進而降低稅率檔次,以降低 稅負或免除稅負。
(2)選擇合理避稅策略 合理避稅策略的安排能夠降低稅負,減輕個人納稅負擔。比如個 人取得的工資、薪金收入最低稅率為零,最高稅率為45%,即取得的 收入達到某一檔次時,要求支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅負。
2011年6月30日,第十一屆全國人大常委會第二十一會議審議通過了《關(guān)于修改的決定》,隨后,國務(wù)院第600號令發(fā)布新《個人所得稅法實施細則》,并于2011年9月1日起開始施行。
新修訂的個人所得稅法把原2,000元/月減除費用提高到3,500元/月;把原9級超額累進稅率降為7級,取消15%和40%兩級稅率;將最低檔稅由原5%降為3%。 新稅法總的指導原則是:讓高收入者多交稅,中收入者少交稅,低收入者不交稅。
事業(yè)單位員工個人所得稅應(yīng)稅所得項目主要有工資(工資、津貼)、績效獎勵、各類補貼、加班費、過節(jié)費、科研獎勵費等。如下所示: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入總額-3500-三險一金-其他允許扣減的費用 可見,應(yīng)納稅額與收入、稅率和速算扣除數(shù)等因素有著密切的關(guān)系,所以經(jīng)過籌劃后,即使員工收入相同,應(yīng)納稅所得額也會有所差異。
因此,可以通過降低適用稅率,減少應(yīng)稅收入,增加應(yīng)抵扣費用等方法來籌劃員工工薪收入納稅思路。此外,合理利用納稅臨界點也可以起到節(jié)稅作用。
1、差旅費補貼(差旅費津貼200元、誤餐補助200元。
超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅);是因出差產(chǎn)生的,不計稅,標準根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的2、職工離職有個稅法優(yōu)惠,員工領(lǐng)取的離職補償金在當?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個所稅;3、通訊費:單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用,采取全額或限額實報實銷的,暫按每人每月不超過300元標準,憑合法憑證,不計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的,應(yīng)計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。
4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費報銷形式可以不計稅,隨工資發(fā)要交稅5、發(fā)票沖抵 (為不實開支不建議)6、大筆收入分次拿某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目,項目完成后一次取得勞務(wù)報酬30000元整。他如果一次性申報納稅,則應(yīng)納稅所得額30000-30000*20%=24000元應(yīng)納稅額24000*20%*(1+0.5)-2000=5200元而如果與企業(yè)協(xié)商,分兩個月支付兩次,則每次應(yīng)納稅額=(15000-15000*20%)*20%=2400元,總計納稅額為4800元。
兩者相比,節(jié)約400元。稅務(wù)師評述:根據(jù)《個人所得稅法》,勞務(wù)報酬所得按收入減除20%費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,對勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,但對個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000~50000元的部分,按照稅法規(guī)定計算的稅額,加征5成,超過50000元的部分,加征10成。
這樣計算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對勞務(wù)報酬所得征稅以次數(shù)為標準。
可見,納稅人如能把一次收入多次取得,將所得分攤,增加扣除次數(shù),就能降低應(yīng)納稅所得額,從而節(jié)省稅收支出。7、提高福利降工資西安高新區(qū)一公司聘用高管,計劃支付年薪是120萬,但經(jīng)過咨詢稅務(wù)師事務(wù)所,與高管達成協(xié)議,將年薪降低為80萬,同時給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。
此外,鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對較長等特點,又適當降低員工名義工資,同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險等金額適當提高,從而提高員工福利。粗略計算,該公司高管因此起碼少繳40%的個稅。
稅務(wù)師評述:增加薪金收入能滿足消費需求,但由于工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率,當累進到一定程度,新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入,把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇,這樣既滿足了消費需求,又可少繳個人所得稅。
8、勞務(wù)報酬工資化9、高工資那個月分部分到后面的低收入月份某公司業(yè)務(wù)員,平常工資一般5000——8000左右,6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高,合計工資收入30000元,如果將部分工資分攤到6個月,每月拿12000元,最后一個月10000元,這樣合計納稅總額為6470元;如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620,加上接下來5個月的8000每月合計1725元一共是7345元,這樣就多納了接近1000元的稅。收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法,叫削峰平谷。
10、提高三險一金的額度如果你的收入高不等錢用,完全可以將社保、公積金等標準提高到最高限度,當然公司所繳額度也相應(yīng)提高了,這個可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會高,住房公稅金個人和公司都計到個人帳戶,各地還有取現(xiàn)機制,所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。
1、差旅費補貼(差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅);
是因出差產(chǎn)生的,不計稅,標準根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的
2、職工離職有個稅法優(yōu)惠,員工領(lǐng)取的離職補償金在當?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個所稅;
3、通訊費:
單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用,采取全額或限額實報實銷的,暫按每人每月不超過300元標準,憑合法憑證,不計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。
單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的,應(yīng)計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。
4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費
報銷形式可以不計稅,隨工資發(fā)要交稅
5、發(fā)票沖抵 (為不實開支不建議)
6、大筆收入分次拿
某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目,項目完成后一次取得勞務(wù)報酬30000元整。他如果一次性申報納稅,則
應(yīng)納稅所得額
30000-30000*20%=24000元
應(yīng)納稅額
24000*20%*(1+0.5)-2000=5200元
而如果與企業(yè)協(xié)商,分兩個月支付兩次,則每次應(yīng)納稅額=(15000-15000*20%)*20%=2400元,總計納稅額為4800元。兩者相比,節(jié)約400元。
稅務(wù)師評述:根據(jù)《個人所得稅法》,勞務(wù)報酬所得按收入減除20%費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,對勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,但對個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000~50000元的部分,按照稅法規(guī)定計算的稅額,加征5成,超過50000元的部分,加征10成。這樣計算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對勞務(wù)報酬所得征稅以次數(shù)為標準。
可見,納稅人如能把一次收入多次取得,將所得分攤,增加扣除次數(shù),就能降低應(yīng)納稅所得額,從而節(jié)省稅收支出。
7、提高福利降工資
西安高新區(qū)一公司聘用高管,計劃支付年薪是120萬,但經(jīng)過咨詢稅務(wù)師事務(wù)所,與高管達成協(xié)議,將年薪降低為80萬,同時給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。此外,鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對較長等特點,又適當降低員工名義工資,同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險等金額適當提高,從而提高員工福利。粗略計算,該公司高管因此起碼少繳40%的個稅。
稅務(wù)師評述:增加薪金收入能滿足消費需求,但由于工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率,當累進到一定程度,新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入,把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇,這樣既滿足了消費需求,又可少繳個人所得稅。
8、勞務(wù)報酬工資化
9、高工資那個月分部分到后面的低收入月份
某公司業(yè)務(wù)員,平常工資一般5000——8000左右,6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高,合計工資收入30000元,如果將部分工資分攤到6個月,每月拿12000元,最后一個月10000元,這樣合計納稅總額為6470元;如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620,加上接下來5個月的8000每月合計1725元一共是7345元,這樣就多納了接近1000元的稅。
收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法,叫削峰平谷。
10、提高三險一金的額度
如果你的收入高不等錢用,完全可以將社保、公積金等標準提高到最高限度,當然公司所繳額度也相應(yīng)提高了,這個可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會高,住房公稅金個人和公司都計到個人帳戶,各地還有取現(xiàn)機制,所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。
(一)公司高管人員工資所得的納稅籌劃技巧
對于公司高管人員,其收入都很高,許多公司給高級人員每月支付較高的工資,到年終也有較高的年終獎金,針對這種情況,納稅籌劃的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分:月工資和年終獎,準確劃分好月工資和年終獎的比例。要么削減每月的部分工資,加到年終獎;要么削減部分年終獎,分攤到每個月的工資里去。這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)給高管人員工資和年終獎的多少而進行權(quán)衡確定。
(二)公司高管股權(quán)激勵的納稅籌劃
股權(quán)激勵主要可以分為股票期權(quán)激勵和股票激勵兩種形式。根據(jù)稅收政策的差異以及納稅籌劃的需要,按照不同的結(jié)算方式,股權(quán)激勵又可以分為以權(quán)益結(jié)算和以現(xiàn)金結(jié)算兩種形式。以權(quán)益結(jié)算是指,公司的股權(quán)激勵方案最終是以股份或其它權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的,其最常用的工具有:股票期權(quán)、限制性股票、業(yè)績股票等;以現(xiàn)金結(jié)算是指,公司的激勵方案最終是以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金或其他資產(chǎn)進行結(jié)算的,其最常用的工具有:股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績單位等。

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