現(xiàn)金流量表基本部分編制方法(現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法)
1.現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法
現(xiàn)金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。
第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對損益表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。
第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，對工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現(xiàn)金流量表。
所謂“調(diào)整T形賬戶法”就是以編制現(xiàn)金流量表的間接法為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)與年初數(shù)差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的差額對應(yīng)平衡的原理。逐項(xiàng)過入和調(diào)整為現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目開設(shè)的T形賬戶，最終依據(jù)T形賬戶余額編制準(zhǔn)則所規(guī)定的按直接法編制的現(xiàn)金流量表。
二、調(diào)整T形賬戶法 調(diào)整T形賬戶法的特點(diǎn)1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時刻保持平衡對應(yīng)，難以出現(xiàn)編制報(bào)表技術(shù)錯誤。2、由于是逐項(xiàng)過入、調(diào)整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現(xiàn)的重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。
3、由于是直接編制現(xiàn)金流量表的T形賬戶，其數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表調(diào)整和過入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡便。4、由于是以間接法為基礎(chǔ)，因此，編制補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”將更方便、更準(zhǔn)確。
5、節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報(bào)表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。調(diào)整T形賬戶法的編制程序 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表每個項(xiàng)目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次。
對其差額進(jìn)行復(fù)核，即：資產(chǎn)差額=負(fù)債差額+所有者權(quán)益差額 第二步，開設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項(xiàng)目的T形賬戶。如：“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”。
第三步，從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過入相應(yīng)T型賬戶的各方。如：主營業(yè)務(wù)收入全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；營業(yè)成本全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金”；營業(yè)費(fèi)用全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”；所得稅全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付所得稅”。
第四步，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的差額，逐個依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計(jì)入或過入重新開設(shè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個將應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款調(diào)整計(jì)入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”的借方或貸方。
值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應(yīng)依據(jù)明細(xì)賬余額分別調(diào)整計(jì)入。第五步，依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額。
如：計(jì)提的經(jīng)營性職工的工資和福利費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)由“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 --支付職工的現(xiàn)金”的貸方；計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)稅金由“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方，過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他稅金”的貸方。第六步，根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表。
第七步，根據(jù)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的各個T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額，編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”。即：1、凡是T形賬戶調(diào)整“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）均應(yīng)計(jì)入補(bǔ)充資料，非調(diào)整項(xiàng)目不計(jì)入補(bǔ)充資料。
如：其他應(yīng)付款中有償還的債權(quán)，這一部分由于在調(diào)整時已計(jì)入了“籌資活動現(xiàn)金流量--償還的債權(quán)”。因此，在做補(bǔ)充資料時，予以剔除。
2、凡是利潤表中已列作“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目不再計(jì)入補(bǔ)充資料，未列入的即計(jì)入補(bǔ)充資料。如：收到的利息如計(jì)入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--收到的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”則在補(bǔ)充資料中不再計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”欄。
需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計(jì)分錄來實(shí)現(xiàn)，第四步與第五步亦可結(jié)合在一起調(diào)整現(xiàn)金流量T形賬戶。三、分析填列法 分析填列法的邏輯：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 業(yè)務(wù)發(fā)生時會計(jì)處理為：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額。
又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的？可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額（簡稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”）。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。
對應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。
應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用。
2.現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法
現(xiàn)金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。
第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對損益表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。
第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，對工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現(xiàn)金流量表。
所謂“調(diào)整T形賬戶法”就是以編制現(xiàn)金流量表的間接法為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)與年初數(shù)差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的差額對應(yīng)平衡的原理。逐項(xiàng)過入和調(diào)整為現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目開設(shè)的T形賬戶，最終依據(jù)T形賬戶余額編制準(zhǔn)則所規(guī)定的按直接法編制的現(xiàn)金流量表。
二、調(diào)整T形賬戶法調(diào)整T形賬戶法的特點(diǎn)1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時刻保持平衡對應(yīng)，難以出現(xiàn)編制報(bào)表技術(shù)錯誤。2、由于是逐項(xiàng)過入、調(diào)整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現(xiàn)的重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。
3、由于是直接編制現(xiàn)金流量表的T形賬戶，其數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表調(diào)整和過入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡便。4、由于是以間接法為基礎(chǔ)，因此，編制補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”將更方便、更準(zhǔn)確。
5、節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報(bào)表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。調(diào)整T形賬戶法的編制程序第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表每個項(xiàng)目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次。
對其差額進(jìn)行復(fù)核，即：資產(chǎn)差額=負(fù)債差額+所有者權(quán)益差額第二步，開設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項(xiàng)目的T形賬戶。如：“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”。
第三步，從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過入相應(yīng)T型賬戶的各方。如：主營業(yè)務(wù)收入全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；營業(yè)成本全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金”；營業(yè)費(fèi)用全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”；所得稅全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付所得稅”。
第四步，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的差額，逐個依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計(jì)入或過入重新開設(shè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個將應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款調(diào)整計(jì)入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”的借方或貸方。
值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應(yīng)依據(jù)明細(xì)賬余額分別調(diào)整計(jì)入。第五步，依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額。
如：計(jì)提的經(jīng)營性職工的工資和福利費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)由“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 --支付職工的現(xiàn)金”的貸方；計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)稅金由“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方，過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他稅金”的貸方。第六步，根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表。
第七步，根據(jù)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的各個T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額，編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”。即：1、凡是T形賬戶調(diào)整“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）均應(yīng)計(jì)入補(bǔ)充資料，非調(diào)整項(xiàng)目不計(jì)入補(bǔ)充資料。
如：其他應(yīng)付款中有償還的債權(quán)，這一部分由于在調(diào)整時已計(jì)入了“籌資活動現(xiàn)金流量--償還的債權(quán)”。因此，在做補(bǔ)充資料時，予以剔除。
2、凡是利潤表中已列作“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目不再計(jì)入補(bǔ)充資料，未列入的即計(jì)入補(bǔ)充資料。如：收到的利息如計(jì)入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--收到的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”則在補(bǔ)充資料中不再計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”欄。
需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計(jì)分錄來實(shí)現(xiàn)，第四步與第五步亦可結(jié)合在一起調(diào)整現(xiàn)金流量T形賬戶。三、分析填列法分析填列法的邏輯：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)發(fā)生時會計(jì)處理為：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額。
又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的？可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額（簡稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”）。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。
對應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。
應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)。
3.現(xiàn)金流量表分幾種編制方法
現(xiàn)金流量表這份表格可以說是完全照搬西方而來的，西方會計(jì)核算的重點(diǎn)體現(xiàn)在現(xiàn)金流的核算上，這點(diǎn)和我國以前會計(jì)核算不太一樣。
在之前的會計(jì)報(bào)表中，我們只能簡單的看到企業(yè)的盈虧情況，但是這種盈虧的數(shù)字是否真實(shí)、合理？確不得而知。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)可以彌補(bǔ)這個缺陷，通過現(xiàn)金流量表和利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的簡單對比，就可以知道企業(yè)當(dāng)期盈利或者虧損是否合理。
這也正是現(xiàn)金流量表的作用和意義所在。1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表嚴(yán)格來說，是兩張表格。
第一張是計(jì)算企業(yè)活動中現(xiàn)金流量變動的主表，包含經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五大部分的核算；第二張屬于附注，采用的是當(dāng)期利潤推導(dǎo)的現(xiàn)金凈流量，這個就是現(xiàn)金流量表編制的難點(diǎn)。2、編制方法 我們一般來說編制表1采用直接法，編制表2采用間接法。
2-1、直接法編制現(xiàn)金流量表主表 直接法就是“根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的所有現(xiàn)金及其等價物的增減憑證分類匯總來編制”，簡單講就是你當(dāng)期所有憑證中凡是涉及現(xiàn)金、銀行存款變動的，全部清理出來。然后按照現(xiàn)金流量表的5個分類，進(jìn)行匯總填寫。
增加的填增加，減少填如減少。我舉個簡單例子大家看下：例如：a企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生做了以下幾個憑證：a01 采購員甲借支差旅費(fèi)1000元 借 其他應(yīng)收款---甲 1000 貸 現(xiàn)金 1000 a02 辦公室乙報(bào)銷辦公用品一批 借 管理費(fèi)用 500 貸 現(xiàn)金 500 a03 銷售給b企業(yè)電機(jī)一批，貨已運(yùn)出，發(fā)票隨貨開出，貨款尚未收到 借 應(yīng)收賬款---b企業(yè) 11700 貸 商品銷售收入---電機(jī) 10000 貸 應(yīng)交稅金---增值稅-銷項(xiàng)稅金 1700 a04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000 應(yīng)交稅金---增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅金 340 貸 應(yīng)付賬款--s企業(yè) 2340 a05 收到b企業(yè)購買電機(jī)貨款 借 銀行存款 11700 貸 應(yīng)收賬款 11700 a06 收到銀行一季度利息 借 銀行存款 523.14 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 523.14 a07 提取當(dāng)月銷售稅金附加 借 商品銷售稅金及附加 2377.98 貸 應(yīng)交稅金---城建稅 1822.99 應(yīng)交稅金---教育費(fèi)附加 554.99 a08 繳納稅金 借 應(yīng)繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80---城建稅 1822.99---教育費(fèi)附加 554.99 貸 現(xiàn)金 38837.78 a09 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本費(fèi)用 借 本年利潤 236459.80 貸 商品銷售成本 150000.00 商品銷售費(fèi)用 40000.00 商品銷售稅金及附加 36459.80 管理費(fèi)用 15000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -5000.00 a10 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入 借 商品銷售收入 500000 營業(yè)外收入 5000 貸 本年利潤 505000 我們現(xiàn)在就對上述的10個憑證進(jìn)行一下分析，這些憑證分錄因?yàn)闀r間原因，分錄金額之間勾稽關(guān)系不一定符合，大家也別較真了。呵呵 首先我們看下10個憑證，其中a03、a04、a07、a09、a10五個憑證先排除，因?yàn)樗鼈兘栀J都不涉及任何現(xiàn)金、銀行存款開支，還有現(xiàn)金等價物一般企業(yè)都沒有核算，所以我們就以現(xiàn)金、銀行存款為準(zhǔn)。
然后我們再看剩下的憑證，準(zhǔn)備一份草稿紙。劃好上面說的五大項(xiàng)目的丁字帳。
a01 簡單的個人借款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流出” a02 報(bào)銷辦公費(fèi)用。
歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流出” a05 收回貨款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” a06 收銀行利息 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流入” a08 支付稅金 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”========================== 根據(jù)以上憑證的匯總，我們就可以得出了經(jīng)營性現(xiàn)金流量的凈增加額，這個數(shù)據(jù)就是考核企業(yè)利潤合理和真實(shí)性的關(guān)鍵。
后面其他4個項(xiàng)目我就簡單的講下了，方法和上面類似，只是判定標(biāo)準(zhǔn)不一樣。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：大家簡單理解下就是企業(yè)發(fā)生投資行為而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。
最簡單例子，企業(yè)以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)或者處理報(bào)廢固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金。這兩種行為都屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：就是企業(yè)獲取外部資金投入而產(chǎn)生的現(xiàn)金增減。簡單例子，如銀行貸款到賬屬于籌資活動收入；支付貸款利息屬于籌資活動支出。
匯率變動對于現(xiàn)金影響：這個主要針對有外幣存款的企業(yè)，例如a企業(yè)用人民幣作為記賬本位幣，但有一個外幣存款戶，期末因?yàn)閰R率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金及其等價物的凈增加額： 現(xiàn)金等價物這個企業(yè)一般都沒有核算，它指得是企業(yè)持有的可以隨時變現(xiàn)流動資產(chǎn)。
不過要注意一點(diǎn)，如果企業(yè)存在“其他貨幣資金”，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應(yīng)在此項(xiàng)中。以上5大項(xiàng)的分析歸類就大致如此了，大家一時間如無法理解，就簡單的先記住一個原則“凡是涉及現(xiàn)金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進(jìn)行分類匯總”，這個就是現(xiàn)金流量表主表的編制基本原則。
至于分類的問題，大家多做一些自然就明白了?，F(xiàn)金流量表的平衡公式=5大項(xiàng)的現(xiàn)金凈增加額合計(jì)=期末科目余額表中現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額（凈增加數(shù)）。
這個得數(shù)可能。
4.現(xiàn)金流量表編制方法有哪些
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得：第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動；第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目；第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。具體運(yùn)用直接法時，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：第一類：計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等；第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等；第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
5.現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得： 第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動； 第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目； 第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 具體運(yùn)用直接法時，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類： 第一類：計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等； 第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等； 第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。
6.現(xiàn)金流量表的編制方法
一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法： 1、按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
2、直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3、在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
4、采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
5、"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目。 6、本項(xiàng)目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
7、本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額（-應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額） 注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。（因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。
如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。
8、"收到的稅費(fèi)返還"項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
9、"收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目。 10、本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。
本項(xiàng)目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應(yīng)收款"等賬戶的記錄分析填列。 11、"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目 12、本項(xiàng)目可根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
13、本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（-本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（-本期預(yù)付賬款減少額） 14、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目 15、該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用）。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
16、本項(xiàng)目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的記錄分析填列。 17、"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目。
18本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
19、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。 7."支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目 20、本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"等賬戶的記錄分析填列。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 1、"收回投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。
不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2、"取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"投資收益"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目填列。 4、"收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。
應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 5、"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、固定資。
7.現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種
現(xiàn)金流量表編制方法直接法和間接法 由于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現(xiàn)金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區(qū)別就在于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列示方法不同。
在我國，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表采用直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中，還須單獨(dú)反映將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的過程，即在補(bǔ)充資料中采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，其計(jì)算的現(xiàn)金流入量凈額應(yīng)與直接計(jì)算的現(xiàn)金流入量凈額相等?，F(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法 在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T形賬戶法等技術(shù)方法來編制。
8.現(xiàn)金流量表編制的基本方法有哪些呢
（一）工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。
其程序是： 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初及期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)和期末數(shù)欄；第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄；第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分；第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 （二）T型賬戶法 T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。
其編制程序如下： 第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期初期末變動數(shù)過入各科目；第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。 第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；第五步，根據(jù)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
