契稅立法調研報告
契稅立法調研報告
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篇一：契稅立法調研報告
為做好耕地占用稅立法研究工作，根據(jù)中省市《關于開展耕地占用稅立法調研工作的通知》要求，財政局聯(lián)合地稅局、國土局對我縣耕地占用稅及農(nóng)用地轉用環(huán)節(jié)的收費情況進行調研，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、基本情況
耕地占用稅是以占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人為納稅人，以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標準一次性征收的稅種，也是利用稅收的杠桿作用促使單位和個人盡量少占耕地、節(jié)約耕地的一項重要措施。我縣根據(jù)中省市《關于做好耕地占用稅和契稅征管職能劃轉工作的通知》精神，原由縣財政部門(包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、城關契稅所)征收管理的契稅和耕地占用稅，自2013年3月15日起改由縣地稅部門負責征收管理。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,城鎮(zhèn)化進程與工業(yè)化建設的進一步加快,占用耕地的規(guī)模不斷擴大,加強和完善耕地占用稅征收管理越來越顯示出其重要性和緊迫性。耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，我縣適用稅率為18元/平方米。耕地占用稅全部留縣，2013年—2015年(1-7)實際入庫2215萬元。
二、耕地占用稅暫行條例執(zhí)行情況及存在問題
(一)征稅對象概念模糊。
1.《耕地占用稅實施辦法》中“耕地”概念與土地管理部門對“耕地”的概念解釋有出入，按照土地管理部門的口徑，園地、林地、草地、廢棄地、撂荒地、灘涂等均按非耕地管理;而稅務機關解釋的“耕地”是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括熟地、新開發(fā)地、復墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、廢棄地、撂荒地等。由于對耕地賦予的概念不同，納稅人認知模糊，增加了稅務部門征收管理的難度。
2.條例第七條占用“基本農(nóng)田”的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。但在實際工作中稅務機關與國土部門對土地性質“基本農(nóng)田”與“非基本農(nóng)田”界定存在分歧。
(二)部分納稅主體難以界定
1.耕地占用稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉用文件中標明的建設用地人;農(nóng)用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。但在實際工作中建設用地都通過土地招拍掛程序取得，農(nóng)用地轉用文件中未列明建設用地，用地申請人為縣級人政府，按照規(guī)定，納稅人就確定為縣級人政府，這給稅款的征收、管理、執(zhí)法工作帶來很大的困難和不確定性。
2.稅務機關征收工作中有一部分遺留問題無從解決：如土地幾經(jīng)轉讓后，現(xiàn)該宗土地通過土地招、拍、掛形式出讓予現(xiàn)有人，該宗土地的耕地占用稅納稅人因年代久遠無法追繳。
(三)部分計稅依據(jù)的確定存在分歧
耕地占用稅暫行條例第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。但實際中，有時還有受托代占的情況，這種情況雖然在相關文件中已經(jīng)給了補充規(guī)定，但還是會讓納稅人誤解，給確定具體稅額造成不便。
(四)宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經(jīng)費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關部門協(xié)稅主動性方面，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時有發(fā)生，主動申報納稅更是無從談起。
三、農(nóng)用地轉用環(huán)節(jié)的收費情況
農(nóng)用地轉用是指按照土地利用總體規(guī)劃和國家規(guī)定的批準權限獲得批準后，將農(nóng)用地轉變?yōu)榻ㄔO用地的行為。我縣農(nóng)用地轉用環(huán)節(jié)的收費嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，在征收管理過程中土地局將出讓金按三塊管理，一是支付給農(nóng)民的征地補償和地面附著物補償，二是代收和代繳的各項費用，三是土地出讓收益金
四、國土部門農(nóng)用地轉審批和實際工地流程
(一)農(nóng)用地轉審批程序
1.擬訂申報。市、縣人政府土地行政主管部門按照土地利用年度計劃擬訂農(nóng)用地轉用方案、補充耕地方案、征用土地方案，編制建設項目用地呈報說明書，經(jīng)同級人政府審核同意后，分批次報上一級土地行政主管部門審查。
2.審查批準。有關土地行政主管部門收到上報的建設項目呈報說明書和有關方案后，對材料齊全、符合條件的，應當在5日內報經(jīng)同級人政府審查。同級人政府審核同意后，逐級上報有批準權的人政府批準，并將審查所需的材料及時送該級土地行政主管部門審查。有批準權的人政府土地行政主管部門應當自收到上報的農(nóng)用地轉用方案、補充耕地方案、征用土地方案并按規(guī)定征求有關方面意見后30日內審查完畢，報有批準權的人政府批準。其中，補充耕地方案由批準農(nóng)用地轉用方案的人政府在批準農(nóng)用地轉用方案時一并批準。
3.組織實施。農(nóng)用地轉用方案、補充耕地方案、征用土地方案經(jīng)批準后，由土地所在地的市、縣人政府組織實施，按具體建設項目分別供地。
(二)供地流程：
1.取得政府批復。
2.實施土地征收工作。
3.出具規(guī)劃設計條件書。
4.地價評估。
5.政府批準出讓方案。
6.實施招拍掛程序。
7.簽訂出讓合同。
五、耕地占用稅立法建議
(一)明確納稅人
1.以立法形式明確耕地占用稅的納稅主體?！锻恋胤ā芬?guī)定，中華人民共和國境內一切土地屬于國有;《耕地占用稅暫行條例》第三條，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。也就是說，實際占有使用耕地者不繳納耕地占用稅，而將耕地變?yōu)榉歉卣卟爬U納耕地占用稅，從而導致幾乎所有占有使用耕地(含承包耕地)者認為耕地屬于個人私有。建議凡占有使用耕地的單位和個人都應繳納耕地占用稅。
2.耕地占用稅的納稅人，應當與農(nóng)用地轉審批流程合理銜接，確定實際占用耕地的單位和個人，改變政府作為納稅人的不正?，F(xiàn)象，這樣既符合耕地占用稅的立法目的，也便于稅收征管。
(二)改變征收環(huán)節(jié)
凡涉及土地招、拍、掛的土地，把耕地占用稅包含在土地出讓金中，將耕地占用稅和出讓金及其他規(guī)費分離各自入庫，明確納稅人，以便地稅機關征收。
(三)調整稅額標準
耕地占用稅的稅額標準不應以人均耕地面積來確定征稅標準，而應以縣級行政區(qū)域為單位的經(jīng)濟發(fā)展狀況作為標準來確定征稅標準，做到與縣級行政區(qū)域為單位的土地使用稅的標準、等級、類別相銜接，與經(jīng)濟發(fā)展狀況相銜接，有利于公平稅收負擔，做強縣域經(jīng)濟發(fā)展速度。
(四)征管工作流程與部門配合
1.建立有效的部門協(xié)作機制，促進部門之間的配合與協(xié)調。土地管理部門要及時給稅務部門提供各種占地資料，在有關單位申請使用土地時，應與稅務部門一同到現(xiàn)場對用地數(shù)量、用途和類別等進行勘察與評定，確定其應征稅額，將土地管理部門和稅務部門之間相關信息傳遞規(guī)定為法定義務，此外，還應加強與銀行、公檢法等方面的配合。對納稅人欠的稅款、滯納金經(jīng)催繳無效后，征管機關可開具扣繳通知書，通知銀行協(xié)助扣繳;動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強制性作用，保證稅款應收盡收。我縣2014年實行房地產(chǎn)稅收一體化后，取得了明顯成效。
2.在土地使用證和相關文書上登載耕地占用稅的繳納及免稅情況，實行終身跟蹤，并規(guī)定無耕地占用稅登載信息的相關合同、文書無效，無耕地占用稅登載信息的土地使用證無效。
篇二：契稅立法調研報告
市地稅局在接管契稅征管三年多的工作實踐中，不斷摸索、總結契稅征管經(jīng)驗，改進工作方法，采取各項措施，逐步提升了契稅征管效率，取得了一定的成績，但在部門配合、信息共享、健全制度、落實執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務等方面仍存在一些問題及不足。
一、契稅征收機構及工作崗位的設置情況
20XX年3月，市地稅局從財政部門接管契稅征管工作，2008年1月在水磨溝區(qū)設立了專門的征收大廳負責各類房地產(chǎn)業(yè)交易稅收的征收工作，20xx年雙聘工作對崗位及人員進行了部分調整，現(xiàn)有工作人員44人，其中正式干部15人，外聘人員29人，人員崗位設置正副科所長2人，內勤1人，票證管理人員1人，調檔及檔案管理人員2人，裝訂檔案2人，業(yè)務咨詢1人，辦理集體戶及歷史遺留問題相關事宜1人，辦理退稅及拆遷補償1人，出票人員4人，涉稅輔導窗口人員3人，發(fā)號2人，一手房契稅審核及錄入人員6人，二手房契稅審核及錄入6人，土地契稅審核及錄入2人，保潔員1人。另有九人為新招聘人員，將在契稅二廳投入使用后進行調配。
二、近三年的契稅收入情況
近年來，隨著烏市經(jīng)濟的持續(xù)快速增長，城鎮(zhèn)化進程的逐步加快，房地產(chǎn)市場快速發(fā)展，與之相關的各項稅收收入也得以較快增長。
非法中介人員進入。在領取票號時采取實名制并將票號入檔，在契稅大廳張貼了警示標語，為了安全起見，在高峰期當?shù)嘏沙鏊神v聯(lián)防人員及派特警維護秩序，防暴隊員隨時準備在契稅大廳維持秩序，同時，監(jiān)察室配合契稅大廳、公安部門投入了很大的精力嚴厲打擊中介機構的違法代辦行為。
4、派駐監(jiān)察干部參與并監(jiān)督契稅核定征收工作，局領導定期或不定期地檢查抽查納稅核定資料，確保納稅核定執(zhí)行稅收政策無誤。今年3月份，由監(jiān)察室、法規(guī)科和管理科共同組成的巡視小組對契稅大廳20xx年11月份至20xx年元月份的“住房信息檔案資料”進行隨機抽查，重點查閱二手房的資料，共抽查了2000多戶的資料，調查結果表明“家庭唯一一套生活用房證明”的開具存在的問題較多，多數(shù)為假證明。經(jīng)調查核實，一些案卷中契稅票復印件的日期、票號、計稅金額均被改動過，與房產(chǎn)交易管理中心調取的存檔資料信息不符，找出了契稅征管工作中存在漏洞的原因。
5、利用現(xiàn)有資源，盡最大努力增設至13個申報及繳稅窗口，開設兩條POS機收款線，中午窗口辦稅人員加班加點受理納稅申報;在區(qū)、市局兩級領導的關心和支持下，契稅征收二廳已進入裝修后期，9月20日投入試運行。屆時兩個大廳將分別承擔辦理商品房和二手房的業(yè)務，兩個大廳都將再增設三個窗口;同時，已與銀行、烏市房產(chǎn)交易中心等多家單位協(xié)商、聯(lián)系，從9月13日起臨時啟動雙休日上班制度，以有效地緩解目前排隊人員多的現(xiàn)象。
6、針對非法中介機構代理契稅申報的現(xiàn)狀，在20xx年《關于在新形勢下建立健全腐朽風險防控工作機制的報告》中已將契稅大廳工作列為“存在腐朽的風險點”加以管理。
稅收征管政策制定的不嚴密給中介人員造成了可乘之機，利用稅收征管政策制定中的一些模糊性打擦邊球，為了有效的打擊納稅人通過開具假證明和制作假的房產(chǎn)信息資料騙稅、不繳稅的行為，六月中旬，經(jīng)過市局協(xié)調和水區(qū)地稅局的努力，契稅大廳完成了與烏市房產(chǎn)交易中心的聯(lián)網(wǎng)，搭建了信息平臺，實現(xiàn)了信息共享，實現(xiàn)房產(chǎn)中心可以調閱我局開具的契稅票以核實買房人是否真的繳納稅款;契稅大廳可以利用房產(chǎn)交易管理中心網(wǎng)上的信息核實**市房屋產(chǎn)權登記檔案信息查詢申請表的真?zhèn)?，同時，房產(chǎn)交易管理中心與各公證處已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對首次購房、家庭唯一生活用房、原房主檔案信息、公證信息等多項證明的調閱核實，最大限度的減少和降低了稅款流失的現(xiàn)象。
7、對干部自身的廉政教育常抓不懈。水區(qū)地稅局廉政工作從年頭講到年尾，今年組織了多次各類針對契稅征管工作的檢查和巡查，對確實因為服務態(tài)度影響工作的干部也給予了嚴肅的處理，不姑息遷就。對區(qū)局、市局、市政府、行風熱線等單位轉辦的投訴舉報，進行了認真的調查和回復，并多次匯報一些亟待解決的業(yè)務性問題。并對契稅工作提出更高要求：一是繼續(xù)加大對契稅大廳的監(jiān)督力度，加強局領導巡視和監(jiān)察室的工作人員的蹲點檢查工作，及時了解情況，掌握一手資料，掌握工作的主動權;二是加大正面宣傳力度，通過與電臺和電視臺配合做好對契稅的宣傳工作，使納稅人在辦理契稅繳納工作時要明確自己的責任和義務，了解繳納契稅的相關法律知識和工作程序，有效的維護自己的權利;三是對檢查或舉報反映的問題要積極落實，及時處理，一旦證據(jù)確鑿，做嚴肅處理;同時也本著對干部負責的態(tài)度，對一些有苗頭性的問題也要認真組織調查，做到不冤枉一名干部，也不縱容懷有僥幸心理的違法違紀干部破壞我局契稅大廳的窗口形象。
三、契稅征管工作存在的問題及不足
三年多的契稅征管工作取得了一定的成績，但在部門配合、信息共享、健全制度、落實執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務等方面仍存在一些問題及不足。
