十三個(gè)月工資個(gè)稅計(jì)算器(十三個(gè)個(gè)稅計(jì)算器)

十三個(gè)月工資個(gè)稅計(jì)算器

十三個(gè)月工資個(gè)稅計(jì)算器2017

新稅法規(guī)定員工的第十三個(gè)月工資是如何計(jì)算個(gè)人所得稅?計(jì)算的方法是什么?

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1.全年一次性獎(jiǎng)金

(1)全年一次性獎(jiǎng)金的界定。全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個(gè)人發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

(2)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。對于職工個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但考慮到該項(xiàng)收入與年度工作業(yè)績相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在計(jì)算稅款時(shí)采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)。具體分兩個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算：

第一步，將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二步，將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(3)注意事項(xiàng)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次;實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述計(jì)稅方法執(zhí)行;個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時(shí)領(lǐng)取全年考核獎(jiǎng)金20000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算王某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款。

案例分析：

該筆獎(jiǎng)金是單位對王某全年工作情況的考核獎(jiǎng)勵(lì)，屬全年一次性獎(jiǎng)金。因此，需要首先確定該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。

第一，確定稅率和速算扣除數(shù)

王某當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎(jiǎng)金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。

第二，計(jì)算應(yīng)納稅款

王某應(yīng)納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105

=19500×10%-105=1845(元)2.職工低價(jià)購房的差價(jià)收入

單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

職工因單位低價(jià)售房而少支出的差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價(jià)收益()。

2. 年薪制企業(yè)薪金收入

中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成，其中基薪和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)于任期結(jié)束后發(fā)放。對于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按月計(jì)征個(gè)人所得稅。

中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)收入，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍較窄，僅為《國資委管理的中央企業(yè)名單》中的下列人員，除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。

(1)國有獨(dú)資企業(yè)和未設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資公司的總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;

(2)設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資公司(國資委確定的董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)除外)的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;

(3)國有控股公司國有股權(quán)代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理(總裁)，列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;

(4)國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有控股公司黨委(黨組)書記、副書記、常委(黨組成員)、紀(jì)委書記(紀(jì)檢組長)。

3 .特定行業(yè)工資、薪金收入

采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等三個(gè)行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的`季節(jié)性，職工個(gè)人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計(jì)稅做出特殊規(guī)定。

(1)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入(含全年一次性獎(jiǎng)金收入)，采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

(2)鑒于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)有跨國流動(dòng)的特點(diǎn)，對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計(jì)稅時(shí)，允許在統(tǒng)一扣除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用。同時(shí)，船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

【案例3.2】

某采掘業(yè)職工張某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個(gè)人所得稅款。

案例分析：

采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個(gè)人所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月預(yù)繳。

(1)按月預(yù)繳稅款

每年3—10月份不需扣繳稅款;

其他各月應(yīng)扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345(元)

年度扣繳稅款=345×4=1380(元)

(2)按年計(jì)算、匯繳稅款

平均每月應(yīng)納稅款=[(3500×8+8000×4)÷12-3500] ×3%

=1500×3%=45(元)

年度應(yīng)納稅款=45×12=540(元)

應(yīng)退稅款=1380-540=840(元)

4.企業(yè)年金繳費(fèi)

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機(jī)構(gòu)分別繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。

十三個(gè)個(gè)稅計(jì)算器

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第13個(gè)月工資，如何繳納個(gè)人所得稅?是如何計(jì)算個(gè)人所得稅的?

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第十三個(gè)月的工資跟正常工資一樣按照區(qū)間范圍繳納對應(yīng)的所得稅即可。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算稅率表

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距) 全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級(jí)距) 稅率(%) 速算扣除數(shù)

1 不超過1,500元 不超過1455元的 3 0

2 超過1,500元至4,500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105

3 超過4,500元至9,000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555

4 超過9,000元至35,000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1,005

5 超過35,000元至55,000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2,755

6 超過55,000元至80,000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5,505

7 超過80,000元的部分 超過57505元的部分 45 13,505

2011年，我國出臺(tái)了新的個(gè)人所得稅法案。這一算法明確規(guī)定了年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算原則。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)不同的情況有兩種計(jì)算方法。

(1)月薪超過3500的(不含保險(xiǎn))，所得年終獎(jiǎng)÷12，按照得出的數(shù)額找到對應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

例如，張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

按照公式，應(yīng)納稅額為：24000 ×10%-105=2295元

(2)月薪不足3500的(不含保險(xiǎn))，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

例如，小白今年第一年工作，發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資扣除五險(xiǎn)一金后為3040元，年終獎(jiǎng)為1萬元，那么小白應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅呢?

根據(jù)公式，我們需要首先從年終獎(jiǎng)中減去一部分補(bǔ)足3500元標(biāo)準(zhǔn)：3500-3040=460元。

然后扣除這460元，剩余年終獎(jiǎng)金額計(jì)稅：10000-460=9540元。

然后將9540元除以12得出795元，對應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為9540×3%-0=286.2元。

小白應(yīng)繳納年終獎(jiǎng)個(gè)稅286元。

第13個(gè)月工資的繳納個(gè)人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號(hào))規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行雙薪制(按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后，個(gè)人因此取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對上述雙薪所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。

上述例子中，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在計(jì)算“第13個(gè)月工資”應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，基本是按照國稅函〔2002〕629號(hào)文件來執(zhí)行的`。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見，他們認(rèn)為“第13個(gè)月工資”應(yīng)認(rèn)定為獎(jiǎng)金，應(yīng)按此數(shù)額除以12后確定稅率來征稅，他們的依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))文件。根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件的定義，全年一次性獎(jiǎng)金是指“行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資”。

從“第13個(gè)月工資”和“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義看，他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如，有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定，沒有年終獎(jiǎng);有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎(jiǎng)，沒有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定;還有些企業(yè)既在年終對個(gè)人發(fā)放“第13個(gè)月工資”，也根據(jù)考核情況發(fā)年終獎(jiǎng)。因此，“第13個(gè)月工資”和年終獎(jiǎng)并沒有必然的關(guān)系，只是不同企業(yè)的不同做法。

國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下發(fā)后，規(guī)定該文件自2005年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與該規(guī)定不一致的，按此規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)該文件還明確了國稅發(fā)〔1996〕206號(hào)、國稅發(fā)〔1996〕107號(hào)文廢止執(zhí)行。雖然國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文沒有明確廢止國稅函〔2002〕629號(hào)文件，但國稅函〔2002〕629號(hào)文件中關(guān)于“第13個(gè)月工資”征稅的相關(guān)規(guī)定如何與國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文銜接是我們重點(diǎn)關(guān)心的問題。

國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從性質(zhì)上講，企業(yè)發(fā)放的除按勞動(dòng)合同規(guī)定的工資外，其他形式的報(bào)酬都屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)。因此，“第13個(gè)月工資”也應(yīng)該屬于一種獎(jiǎng)金形式。

在確定了這一點(diǎn)后，我們來看看在國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下，“第13個(gè)月工資”該如何征收個(gè)人所得稅。

一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎(jiǎng)金：“第13個(gè)月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定，將“第13個(gè)月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金：根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。同時(shí)結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對于企業(yè)既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，由于對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個(gè)月工資”和全年一次性獎(jiǎng)金中任選一個(gè)，按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但不能選擇對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金都按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法來計(jì)算。如果選擇一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算，“第13個(gè)月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算，則年終一次性獎(jiǎng)金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時(shí)規(guī)定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會(huì)在年底根據(jù)經(jīng)營情況，給每位員工發(fā)放第13個(gè)月工資。除此之外，公司會(huì)根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法，對被評(píng)選為“優(yōu)秀員工”的個(gè)人，派發(fā)1萬元的年終獎(jiǎng)。

(1)選擇年終一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算：

10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;

一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計(jì)應(yīng)納稅額：975+535=1510(元)。

(2)選擇第13個(gè)月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算：

3000÷12=250(元)，稅率5%;

第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);

一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);

合計(jì)應(yīng)納稅額：150+1905=2055(元)。

從上面的計(jì)算可以看出，選擇將一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算。當(dāng)然，“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對既發(fā)年終獎(jiǎng)又發(fā)“第13個(gè)月工資”的企業(yè)來說，如果“第13個(gè)月工資”數(shù)額大于一次性獎(jiǎng)金的，選擇“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎(jiǎng)金。