經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

2017經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

2017經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告【1】

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料，設(shè) 計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、 完整及提供資料的真實(shí)性是教材公司及武勝功同志的責(zé)任。

我們的責(zé) 任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審 計(jì)工作，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃 和實(shí)施審計(jì)工作。

我們根據(jù)教材公司提供的資料實(shí)施了檢查、監(jiān)盤(pán)、 函證、復(fù)核等審計(jì)程序，現(xiàn)就審計(jì)情況報(bào)告如下： 一、基本情況 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責(zé)任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 150102000009342 的 《企業(yè)法人營(yíng)業(yè) 執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路(內(nèi)工大技工貿(mào)綜 1 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 合樓)，法定代表人云新生，注冊(cè)資金為 50 萬(wàn)元。

經(jīng)營(yíng)范圍：圖書(shū)， 教材、雜志零售(前述項(xiàng)目有效期至 2010 年 3 月 12 日)。

文化用品 銷(xiāo)售。

2001 年 5 月 23 日內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司根據(jù)董事會(huì) 決議任命武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng) 理。

根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大 企字 (1998)02 號(hào)”關(guān)于收取管理費(fèi)的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應(yīng) 向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的 1%上交管理費(fèi)。

主要經(jīng)營(yíng)職責(zé)：根據(jù)學(xué)校教務(wù)科的教材供應(yīng)計(jì)劃，向各個(gè)圖書(shū)和 教材出版單位征訂圖書(shū)和教材采購(gòu)。

然后向各個(gè)使用單位發(fā)放圖書(shū)， 對(duì)庫(kù)存的圖書(shū)進(jìn)行管理。

財(cái)務(wù)核算方面：發(fā)生圖書(shū)購(gòu)置及發(fā)放、公司日常費(fèi)用開(kāi)支等經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處設(shè)置的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核 算， 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置庫(kù)存賬進(jìn)行教材 和圖書(shū)的明細(xì)核算。

二、任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 (一)任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 教材公司 經(jīng)審計(jì)，教材公司 2001 年初的資產(chǎn)總額為 500,000.00 元，為 股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)投入的圖書(shū)和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產(chǎn) 總 額 為 4,959,937.25 元 、 負(fù) 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產(chǎn)總額為 1,487,501.26 元。

2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財(cái)務(wù)狀況相比較， 總資產(chǎn)增加了 4,459,937.25 元，是成立時(shí)的 9.92 倍。

負(fù)債增加了 3,472,435.99 元。

凈資產(chǎn)增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。

內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 年 4 月 30 日的營(yíng)業(yè)收入總額為 35,188,677.92 元，發(fā)生的成本 29,393,385.74 元,三項(xiàng)費(fèi)用總額為 3,815,501.15 元，計(jì)提所得稅 617,257.85 元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1,187,501.26 元。

(二)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整情況 對(duì)教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發(fā)生的不 符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》且能夠調(diào)整的事項(xiàng)，調(diào)整如下表： 項(xiàng) 目 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈額 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 收入 成本 費(fèi)用及稅金 凈利潤(rùn) 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數(shù) 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計(jì)調(diào)整數(shù) 審計(jì)調(diào)整數(shù) 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數(shù) 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具體調(diào)整內(nèi)容為： (1)資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)增 4,019,680.50 元，其中： ①將已出售但未收到款項(xiàng)的學(xué)生書(shū)款 3,822,710.46 元,由預(yù)收 賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借方，其中應(yīng)收賬款未審賬面金額為 3 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 149,929.25 元，審計(jì)確認(rèn)金額為 3,972,639.71 元。

②將計(jì)入待處理固定資產(chǎn)損益的教材 196,970.04 元,調(diào)入其它 流動(dòng)資產(chǎn),其它流動(dòng)資產(chǎn)未審賬面金額為 0.00，審計(jì)確認(rèn)金額為 196,970,04 元。

(2)負(fù)債項(xiàng)目調(diào)增 5,507,972.00 元，調(diào)減 1,685,261.54 元。

其中： 調(diào)增項(xiàng)目包括。

①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款， 將屬于已入庫(kù)但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款，兩項(xiàng)合計(jì)使應(yīng)付賬款增 加 1,685,261.54 元。

②預(yù)收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類(lèi)后余額為 0.00 元,調(diào)增 3,822,710.46 元。

調(diào)減項(xiàng)目包括： ① 將拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的書(shū)款 1,500,000.00 元由短期借 款調(diào)入應(yīng)付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元， 短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計(jì)后余額為 0.00 元。

② 將已入庫(kù)未取得票據(jù)的款項(xiàng) 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款 調(diào)入應(yīng)付賬款,專項(xiàng)應(yīng)付款原賬面余額 185,261.54 元， 審計(jì)調(diào)整后余 額為 0.00 元。

(三)武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 同志任職期間各項(xiàng)經(jīng) 經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任 教材公司經(jīng)理期間， 其上級(jí)管理部門(mén)未對(duì)教材公司下達(dá)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任指標(biāo)。

(四)武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況 武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況 4 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 1、對(duì)外投資情況 武勝功同志任職期間無(wú)對(duì)外投資情況。

2、資產(chǎn)處置情況 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由各學(xué)院教師用書(shū)白條領(lǐng)出, 未在財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)賬。

(五)武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個(gè)別年份外,每年有盈利， 在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計(jì)向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元。

除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理 費(fèi) 291,392.23 元。

武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 (六) 武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 況 經(jīng)對(duì)教材公司內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)， 我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部 控制制度不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不及時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)管理不善 等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，有待進(jìn)一步改善。

現(xiàn)將主要問(wèn)題說(shuō)明如下： 1、存貨內(nèi)控控制制度不健全 我們?cè)趯?duì)教材公司進(jìn)行審計(jì)期間， 沒(méi)有查到教材公司內(nèi)部控制制 度。

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如下：存貨的采購(gòu)根據(jù)內(nèi) 蒙古工大教務(wù)處的計(jì)劃組織訂購(gòu)教材,教材到庫(kù)后組織入庫(kù),但對(duì)于 存貨和發(fā)票不能同時(shí)到達(dá)的存貨,不能及時(shí)將入庫(kù)單傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén), 造成倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的存貨售價(jià)賬面值 300,581.21 元,而根據(jù)庫(kù)管提 供 的 倉(cāng) 庫(kù) 賬 該 時(shí) 點(diǎn) 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元。

領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記 5 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 錄，并傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，但在武勝功同志任職期間，也 存在白條出庫(kù)且不向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬的情況， 根據(jù)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)提供的清單 表明，其任職期間白條出庫(kù)未入賬金額 130,119.15 元。

在存貨的盤(pán) 存制度方面，公司雖然也定期盤(pán)點(diǎn)，但公司沒(méi)有一套盤(pán)存制度，典型 的缺陷是每次盤(pán)點(diǎn)后不編制存貨盤(pán)點(diǎn)表， 不將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、 進(jìn)倉(cāng)、 出倉(cāng)、 庫(kù)存臺(tái)賬和財(cái)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)比， 不對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查分析并提 出處理意見(jiàn)， 而是如果實(shí)物量短缺， 沒(méi)有找原因追究相關(guān)人員的責(zé)任， 直接調(diào)整庫(kù)存帳，這樣也一定程度造成倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬不相符，影響 財(cái)務(wù)部門(mén)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。

建議教材公司繼續(xù)完善、建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，如存貨崗 位分工制度、存貨的入庫(kù)驗(yàn)收內(nèi)控、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)控、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi) 控、存貨盤(pán)存的內(nèi)控并建立責(zé)任追究制，同時(shí)對(duì)貨和發(fā)票不能同時(shí)到 達(dá)的存貨,及時(shí)將入庫(kù)單傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)、以使賬實(shí)相符，達(dá)到規(guī)范、 有效管理的目的。

2、有些會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí) 公司在成立初期對(duì)存貨的發(fā)出采用“以存擠銷(xiāo)”方式來(lái)確定產(chǎn)品 銷(xiāo)售成本，可能存在將白條抵庫(kù)、丟失、管理不善等原因造成的存貨 減少都計(jì)入成本。

在后期采用 “零售價(jià)法” 來(lái)確定發(fā)出存貨的成本后， 又由于倉(cāng)庫(kù)對(duì)貨已到票未到存貨不到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬， 致使財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn) 銷(xiāo)差價(jià)率的計(jì)算存在偏差，直接影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，同時(shí)使財(cái)務(wù)賬的 庫(kù)存商品和應(yīng)付款不實(shí),致使存貨剔除了內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)在初期轉(zhuǎn)入 的 1,500,000.00 元存貨外,出現(xiàn)負(fù)數(shù),致使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí)。

3、會(huì)計(jì)核算不及時(shí) 教材公司存在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理情形， 如業(yè)務(wù)人員不及時(shí)將入庫(kù)單據(jù)送到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬、 掛賬收入或損失未 6 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理等事項(xiàng)， 致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)記錄、分析工作。

按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的 各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

因此，建議教材公司對(duì)上述不妥當(dāng)?shù)淖龇ㄓ枰愿恼?/p>

4、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確 審計(jì)過(guò)程中我們注意到， 教材公司存在會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確的現(xiàn) 象,例如將已入庫(kù)發(fā)票未到的存貨形成的負(fù)債暫估入賬計(jì)入到專項(xiàng)應(yīng) 付款。

將內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入存貨形成的應(yīng)付款計(jì)入到短期借款核 算。

將攤銷(xiāo)期在一年以上的汽車(chē)維修費(fèi)、下水管道的維修費(fèi)、租賃房 屋的維修費(fèi)等計(jì)入待攤費(fèi)用。

建議教材公司按照會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求完善財(cái)務(wù)核算及管 理工作。

5、應(yīng)收款清收不及時(shí) 教材公司對(duì)售出的圖書(shū)款清收不及時(shí),例如對(duì)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)建 工學(xué)院 15,704.70 元和內(nèi)蒙古技術(shù)工程專修學(xué)院 98,583.75 元圖書(shū)款 不及時(shí)清收,建議教材公司及時(shí)對(duì)往來(lái)款進(jìn)行清收。

(七)武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 1、個(gè)人收入情況 審計(jì)查閱了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 應(yīng)付工資、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 期間費(fèi)用等相關(guān)科目， 并抽查了相關(guān)憑證， 發(fā)現(xiàn)武勝功同志累計(jì)從教材公司領(lǐng)取工資薪金報(bào)酬合計(jì) 287,299.59 元。

取得稅前股利 26000 元,公司已代扣其個(gè)人所得稅 5200 元。

2、廉潔自律情況 7 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的.會(huì)計(jì)賬簿和憑證， 未發(fā)現(xiàn)武勝功同志違規(guī)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用和挪用公款等現(xiàn) 象。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

2016任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)。審計(jì)人員應(yīng)該如何撰寫(xiě)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告?下面一起來(lái)看看吧!

一、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他常規(guī)審計(jì)相比最明顯的特點(diǎn)是審計(jì)對(duì)象的特殊性，審計(jì)內(nèi)容的一體性，審計(jì)程序的規(guī)范性等特點(diǎn)。相應(yīng)地任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所受各種因素的影響也較多，審計(jì)質(zhì)量難以全面保證，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)比較大。因此審計(jì)人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。從審計(jì)的實(shí)踐看，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中有所表述，即是要表述審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說(shuō)明的情況。由于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不同，對(duì)審計(jì)結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說(shuō)明的情況也不一樣，歸納起來(lái)主要有如下幾種：

(一)被審計(jì)單位承諾情況。

按照廣東省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室的要求，被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門(mén)提供承諾書(shū)，主要對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料的'真實(shí)性進(jìn)行保證。因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)承諾情況進(jìn)行說(shuō)明，以避免因被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)而承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)重點(diǎn)審計(jì)范圍。

按照兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是要對(duì)被審計(jì)者整個(gè)任期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中往往難以做到。一方面有的被審計(jì)者的任期較長(zhǎng);另一方面任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)性強(qiáng)，時(shí)間要求緊。因此在具體的操作中，審計(jì)人員有時(shí)不可能對(duì)整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì);可能重點(diǎn)選擇被審計(jì)者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個(gè)重點(diǎn)年度進(jìn)行審計(jì);而對(duì)其他的年度采取抽查或針對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行追溯審計(jì)的方式。這種情況下審計(jì)報(bào)告不可能全面對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行認(rèn)定或評(píng)價(jià)，因此審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)就要將這種重點(diǎn)范圍加以說(shuō)明。

(三)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

根據(jù)兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)被審計(jì)者所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)或通過(guò)對(duì)被審計(jì)者所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但這里所說(shuō)的真實(shí)、合法、效益涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，也較復(fù)雜，審計(jì)不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計(jì)等，都是要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)確定是否進(jìn)行，或者運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的辦法查實(shí)。這種情況下審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性認(rèn)定就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該加以說(shuō)明。

(四)利用其他部門(mén)的審計(jì)結(jié)果情況。

考慮到任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效率問(wèn)題，審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)往往會(huì)利用其他部門(mén)的審計(jì)結(jié)果。如利用紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、社會(huì)中介組織、主管部門(mén)、內(nèi)審等對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，對(duì)此審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加以說(shuō)明。

(五)對(duì)未涉及的事項(xiàng)及對(duì)其他有需要發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)要有說(shuō)明。

只有對(duì)上述的有關(guān)情況在審計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明，審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)結(jié)果才會(huì)更加真實(shí)，其他部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用就會(huì)更加客觀科學(xué)。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表述要屬性化

由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)是要對(duì)被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，而這種認(rèn)定必須要有理有據(jù)。因此在審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表述一定要突出問(wèn)題所具有屬性，即對(duì)該問(wèn)題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點(diǎn)。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行》和《廣東省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》中對(duì)直接責(zé)任、主管責(zé)任的界定進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認(rèn)定被審計(jì)者對(duì)該問(wèn)題應(yīng)負(fù)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。顯然這種表述對(duì)直接責(zé)任或主管責(zé)任的認(rèn)定缺乏科學(xué)的依據(jù)。

三、高度重視任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對(duì)干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向問(wèn)題;也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒(méi)有制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)實(shí)踐中對(duì)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)及事不及人。

由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大，一些審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)而沒(méi)對(duì)被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問(wèn)題，而沒(méi)有對(duì)所存在的問(wèn)題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計(jì)者對(duì)這些問(wèn)題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(二)審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計(jì)對(duì)被審計(jì)者的評(píng)價(jià)，不可能面面俱到;只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評(píng)價(jià)被審計(jì)者的功過(guò)是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的內(nèi)容加入其中，過(guò)多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評(píng)為先進(jìn)文明單位”等等，使審計(jì)評(píng)價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的。