稅務(wù)法律講義(國家稅務(wù)稅收基本常識)
1.國家稅務(wù)稅收基本常識
一、稅法的概念。它是國家權(quán)力機關(guān)及基授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。
二、稅收的本質(zhì)。稅收是國家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對社會產(chǎn)品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無償性）、強制義務(wù)性（強制性）、法定規(guī)范性（固定性）。
三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會有剩余產(chǎn)品，社會前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟前提是有獨立的經(jīng)濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權(quán)力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現(xiàn)的。
四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進資源配置、促進經(jīng)濟增長的作用。
五、稅收制度構(gòu)成的七個要素
1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。
2、征稅對象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅。
3、稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進稅率（全額累進與超額累進）和定額稅率三種基本形式。
4、納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的階段。
5、納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的具體時間。一般的按次與按期征收兩種。
6、納稅地點，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)發(fā)生地。
7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵性兩種。
六、現(xiàn)在的稅收分類及稅種。按現(xiàn)在大的分類，主要是流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅和其他：
1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等；
2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等；
3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；
4、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；
5、行為稅：印花稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設(shè)稅等
6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。
2.稅收的法律術(shù)語主要有哪些
（一）稅收 （二）納稅人 （三）扣四）稅務(wù)代理 是指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人 扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總和。
（五）稅務(wù)代理人（稅務(wù)師） 是指具有一定財會專業(yè)知識和法律基礎(chǔ)知識，以及較豐富的稅收實務(wù)工作經(jīng)驗，經(jīng)省以上稅務(wù)師資格審查委員會批準，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門人員 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門人員為執(zhí)業(yè)稅務(wù)師 取得執(zhí)業(yè)稅務(wù)師資格者必須加入稅務(wù)代理機構(gòu)，才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 （六）稅率 對征稅對象的征收比例或征收額度 表明應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例關(guān)系， 是國家稅收課征的深度和納稅人稅收負擔程度的外在表現(xiàn) 其具體形式主要有比例稅率 累進稅率和定額稅率三種形式。
（七）稅目 亦稱“課稅品目”。是指稅法規(guī)定的同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項目。
（八）速算扣除數(shù) 為簡化計稅程序而按全額累進方式計算超額累進稅額時所使用的扣除數(shù)額。等于全額累進稅額減去超額累 進稅額的差額。
（九）分稅制 繳義務(wù)人。
3.稅收的基本知識
稅收是國家憑借政治權(quán)利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以獲得財政收入的一種工具. 從直觀來看：稅收是國家取得財政收入的一種手段，或者說是國家取得財政收入的一種工具，馬克思認為稅收是國家的經(jīng)濟基礎(chǔ).國家取得財政收入的形式雖然多種多樣，但稅收自身的特點決定了稅收是國家的一種重要的財政收入. 從物質(zhì)形態(tài)來看：稅收繳納的形式是實物或者貨幣 從本質(zhì)上看：稅收是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系.征稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產(chǎn)品，以稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械姆峙溥^程.稅收是一種特殊的分配，它的特殊性，表現(xiàn)在它是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的分配，是通過國家制定法律來實現(xiàn)的. 從形式特征上來看：稅收具有無償性.強制性.固定性的特征. 稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能. 從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是"取之于民，用之于民"。
4.稅法知識怎學(xué)呢
要分為三個階段：基礎(chǔ)學(xué)習階段、瘋狂做題階段、實戰(zhàn)模擬階段，而基礎(chǔ)學(xué)習階段是整個學(xué)習過程的關(guān)鍵，在這個階段中，我們應(yīng)該完成教材的預(yù)習、教材的精讀、基礎(chǔ)班網(wǎng)絡(luò)課程的學(xué)習、章節(jié)配套習題的練習。
第一部分主要講解了稅法的基礎(chǔ)知識。對于研修《稅法》的學(xué)生來講，這部分內(nèi)容是學(xué)生準確理解稅收法律條文的基礎(chǔ)，沒有這部分內(nèi)容的鋪墊，學(xué)生不但對我國稅法缺乏一個整體、全面的認識，而且會對許多稅法內(nèi)容難以理解和記憶。所以，學(xué)生對這部分內(nèi)容決不可忽視。也正因為此，歷屆考試題都會涉及這部分內(nèi)容。2004年4月份的考題中，30分的單項選擇題中有關(guān)這部分內(nèi)容的占6分；在10分的多項選擇題中也占6分；在12分的簡答題中占4分；而12分的論述題就出在這部分。2004年7月份的考題中，40分的單項選擇體中有關(guān)這部分的內(nèi)容有4分；10分的多項選擇題中有4分，而15分的簡答題中有10分。
《稅法》的第二部分是本課程的主要內(nèi)容，這部分較為詳細地介紹了我國現(xiàn)行的主要稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等稅收法律制度。從政府組織稅收收入的角度講，這些稅種的重點安排分三個層次：第一層次為增值稅和企業(yè)所得稅；第二個重點層次是營業(yè)稅和消費稅；第三個重點層次是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和 個人所得稅。從課程講授和考題分之排列看，其重點章節(jié)的層次安排與此基本相同。增值稅和企業(yè)所得稅不但必然出現(xiàn)在選擇題和案例分析題中，而且，間或會出現(xiàn)在簡答題和論述題中，并且占的分值很大。消費稅和營業(yè)稅在選擇題中多有涉及，間或案例分析題也會涉及。外商投資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠和退稅問題）和個人所得稅也是重要的考察內(nèi)容，這兩個稅種主要在計算題中出現(xiàn)。
第三部分介紹了稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制和稅務(wù)代理的主要內(nèi)容，其中稅收征收管理法是重點。這部分內(nèi)容既可以通過選擇題、簡答題的形式考查，也可以通過與具體稅種結(jié)合在案例分析題中考查。
5.稅收法律的基本原包括幾個基本要素
第一是征稅必須立法；第二是納稅也必須立法。
所謂征稅必須立法是指國家征稅機關(guān)，即稅法中的征稅主體必須依法征稅，如稅法沒有規(guī)定的，國家不能隨意進行課稅、征稅?！抖愂照鞴芊ā返?條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”看到了吧，就只有兩個。
6.稅務(wù)有哪些基本知識需掌握
一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人即納稅人，是指負擔納稅義務(wù)的單位或個人。
二、征稅對象 征稅對象是指被征稅的項目.又稱納稅客體。 三、納稅期限 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當繳納稅款的時間限制。
各種稅收都要明確規(guī)定繳納稅款的期限，是稅收的固定性、強制性在時間上的體現(xiàn)。 四、個人應(yīng)繳納的稅種 流轉(zhuǎn)稅類；增值稅、消費稅、關(guān)稅、證券交易稅。
所得稅類：個人所得稅、儲蓄存款利息稅； 資源財產(chǎn)稅類；資源稅、土地使用稅、房地產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅； 目的行為稅：城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅。 五、合理避稅 是指個人在投資理財?shù)倪^程中，在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過巧妙安排，以達到降低和減輕納稅負擔的管理活動。
7.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容有哪些呢
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。
它規(guī)定權(quán)利主體可以為或不可以為的行為，以及違反了這些規(guī)定，須承擔的法律責任。 （1）征稅主體的權(quán)力和義務(wù)。
稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力與義務(wù)更多的體現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)和職責，包括稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收征收管理中的實體法與程序法方面的權(quán)力與義務(wù)。 為了代表國家行使征稅權(quán)，發(fā)揮好稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能，法律必然要賦予征稅主體在稅收征收管理中的具體權(quán)力，例如稅收行政立法權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)等。
稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家行政權(quán)力的有機組成部分，具有強制力和程序性，并非僅僅是一種權(quán)利資格，這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。 同時，有權(quán)力必有義務(wù)和責任，征稅主體在享有法律賦予的權(quán)力之時，還必須履行法律所規(guī)定的義務(wù)和職責。
必須依法征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；必須嚴格按照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┒愂照鞴?，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定濫用權(quán)力，不得侵害納稅人的合法權(quán)益。 職權(quán)與職責必須對等，征稅主體的權(quán)力是稅法有效實施的保障，征稅主體的義務(wù)是其實施權(quán)力的必然要求，也是納稅主體行使權(quán)利和履行義務(wù)的重要保證，征稅主體在享有國家權(quán)力的同時必須履行義務(wù)，承擔相應(yīng)的責任。
（2）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。 此處所謂"納稅主體"，包括納稅人和扣繳義務(wù)人。
法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。
納稅主體的權(quán)利有廣義和狹義之分。廣義的納稅主體的權(quán)利包括自然權(quán)利和稅收法律關(guān)系中的權(quán)利。
此處所指納稅主體的權(quán)利采取狹義概念，即納稅主體在稅收法律關(guān)系所享有的權(quán)利，既包括實體法方面的權(quán)利，也包括程序法方面的權(quán)利。 同樣，納稅人的義務(wù)也區(qū)分為廣義（包括所有法律意義上的義務(wù)）和狹義（僅指稅收法律關(guān)系中的義務(wù)），這里采取狹義概念。
我國稅法規(guī)定，納稅主體在享有法律賦予的知情權(quán)、保密權(quán)、依法申請稅收優(yōu)惠權(quán)、依法申請延期申報納稅權(quán)、稅收救濟權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等權(quán)利的同時，也必須履行法律所規(guī)定的依法誠信納稅、接受稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查等方面的義務(wù)。
8.關(guān)于納稅有哪些稅法知識
納稅知識有：（1）《中華人民共和國稅收征管法》（以下簡稱《稅收征管法》）第27條規(guī)定， 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣繳、代收代繳稅款報告表的， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
（2）在一般情況下，納稅人均應(yīng)按期繳納稅款。 但在特殊情況下，納稅人也可以 申請延期繳納稅款。
（3）《稅收征管法》第33條規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申 請減稅、免稅?？梢姡婪ㄏ硎軠p免稅照顧是納稅人的一項重要權(quán)利。
（4）《稅收征管法》第43條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)違法采取稅收保全措施、強制 執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施強制執(zhí)行措施不當，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失 的，應(yīng)當依法承提賠償責任。 依據(jù)《稅收征管法》的這個規(guī)定，納稅人的合法權(quán)益在稅 收保全中受到侵犯時，可以請求賠償。
（5）《稅收征管法》第51條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā) 現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求 退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。 根據(jù) 《稅收征管法》的這個規(guī)定，只要在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，納稅人都可以要求退 還超過應(yīng)納稅額而繳納的稅款，如誤繳稅款等。
（6）納稅人有依照法律、行政法規(guī)規(guī)定監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的權(quán)利。 （7）納稅人有申請稅務(wù)復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
（8）納稅人有委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜的權(quán)利。
