資源稅ppt(什么是資源稅)

1.什么是資源稅

(1)資源稅的概念 資源稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人， 為調(diào)節(jié)因資源生成和開(kāi)發(fā)條件差異而形成的級(jí)差收入，就其銷(xiāo)售數(shù)量 征收的一種稅。

資源，一般泛指自然界的天然物質(zhì)財(cái)富。它包括的范 圍十分廣泛，如礦產(chǎn)資源、動(dòng)物資源、植物資源、海洋資源、水利資 源、太陽(yáng)能資源、空氣、陽(yáng)光等。

根據(jù)我國(guó)憲法，城市土地、礦藏、森林、水利、山嶺、草原、灘涂、荒地等自然資源都屬?lài)?guó)家所有。 （2）資源稅的特點(diǎn) 資源稅與其他稅種相比，有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 1） 征稅范圍較窄，只對(duì)特定的資源開(kāi)發(fā)征稅。

我國(guó)現(xiàn)行的資源 稅，既不是對(duì)各種自然資源都征稅，也不是對(duì)所有具有商品屬性的資 源都征稅，而是選擇主要礦產(chǎn)資源征稅。 在礦產(chǎn)資源中，又根據(jù)礦產(chǎn) 品價(jià)格和采掘?qū)嶋H情況，選擇品目，分批分步逐步開(kāi)征。

當(dāng)前只對(duì)級(jí) 差收入多，產(chǎn)量大又易于控制的原油、天然氣、煤炭、黑色和有色金 屬原礦、其他非金屬礦原礦鹽等七種資源的開(kāi)發(fā)征稅。 2） 以開(kāi)采所得的級(jí)差收入為征稅對(duì)象。

由于開(kāi)發(fā)資源的條件（如 土壤、氣候、地理位置、開(kāi)發(fā)條件等）差異，同量的投入，開(kāi)發(fā)同一 品種資源會(huì)取得不同等級(jí)的收入（不包括加工的產(chǎn)品），這就是資源開(kāi) 發(fā)中的級(jí)差收入。資源稅的征稅對(duì)象既不是產(chǎn)品，也不是經(jīng)營(yíng)所得， 而是開(kāi)發(fā)資源者所得的級(jí)差收入。

3） 實(shí)行差別稅額從量征收。我國(guó)現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征收， 一方面稅收收入不受產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤(rùn)變化的影響，能夠穩(wěn)定財(cái) 政收入；另一方面有利于促進(jìn)資源開(kāi)采企業(yè)降低成本，提髙經(jīng)濟(jì)效率。

同時(shí)，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收人 少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級(jí)分別確定不同的稅額，以有效 地調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。 4） 實(shí)行源泉課征。

不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨(dú)立核算，資源 稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益， 又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨(dú)立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。

（3） 資源稅的作用 1） 調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競(jìng)爭(zhēng)。 2） 加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā)、利用。

3） 與其他稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能。

2.資源稅的概念與特點(diǎn)有哪些

（一）資源稅的概念 理論上說(shuō)，資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)發(fā)、利用其境內(nèi)資源的單位和個(gè)人，就其所開(kāi)發(fā)、利用資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種稅。

資源稅按其性質(zhì)，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅兩大類(lèi)。 一般資源稅是對(duì)使用某種自然資源的單位和個(gè)人就其資源的數(shù)量或價(jià)值征收，而不考慮其所使用資源的貧富狀況和開(kāi)采條件，也不考慮其因開(kāi)發(fā)利用資源所取得收入的多少。

差資源稅是按資源的級(jí)差收入分別征稅，納稅人應(yīng)納稅額的多少同其所使用資源的貧富狀況和開(kāi)采利用條件有關(guān)。 從各國(guó)資源稅的立法概況來(lái)看，現(xiàn)今征收的資源稅大多屬于級(jí)差資源稅。

（二）資源稅的特點(diǎn) 1。資源稅的征稅范圍小。

2。資源稅的征稅目的主要在于調(diào)節(jié)級(jí)差收入。

3。資源稅采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收，計(jì)算簡(jiǎn)便。

4。資源稅屬于中央和地方共享稅。

（三）資源稅的立法概況及立法意義 我國(guó)現(xiàn)行資源稅對(duì)應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽進(jìn)行課征，以資源開(kāi)采條件優(yōu)劣不同而形成的級(jí)差收入為課稅對(duì)象。開(kāi)征資源稅具有十分重要的意義： 1。

有利于促進(jìn)國(guó)有資源的合理開(kāi)采、節(jié)約使用和有效配置。 2。

有利于調(diào)節(jié)由于資源條件差異形成的級(jí)差收入，為資源開(kāi)采企業(yè)之間展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。 3。

有利于開(kāi)拓財(cái)源，為國(guó)家籌集更多的財(cái)政收入。 （四）我國(guó)現(xiàn)行資源稅制的不足與完善。

3.什么是資源稅

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象的一種稅，體現(xiàn)了使用資源的社會(huì)責(zé)任。

（一）資源稅的征稅范圍和確認(rèn)時(shí)間資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象的一種稅。按照資源稅暫行條例的規(guī)定，應(yīng)稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。

資源稅的納稅人為在我國(guó)內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 根據(jù)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，分別按照資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售方式、結(jié)算方式和應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間予以確定。

（1）納稅人銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間分別為：在采用分期收款方式銷(xiāo)售時(shí)，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期；在采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售時(shí)，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；在采用其他結(jié)算方式銷(xiāo)售時(shí)，為收到貨款或收到收款憑證的當(dāng)天。 （2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，為將應(yīng)稅產(chǎn)品移送自用的當(dāng)天。

（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。 。

4.資源稅指的是什么

一、特點(diǎn)：只征特定資源、受益稅、級(jí)差收入稅、從量定額征、普遍。

二、作用：調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、合理開(kāi)采、稅收杠桿、財(cái)政收入。 三、稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

四、納稅人：1、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人；2、開(kāi)采，生產(chǎn)或收購(gòu)，單一環(huán)節(jié)。 五、稅率：按數(shù)量按幅度（未列明的由省級(jí)政府30%內(nèi)浮動(dòng)）征，鐵礦石減征40%，冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。

六、計(jì)稅依據(jù)：直接銷(xiāo)售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額 七、直接減免稅：1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征；2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。 八、行業(yè)減免稅：無(wú) 九、慈善減免稅：1。

不分別稅目的從高；2。移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；3。

礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4。稠高稀油不分的按稀油數(shù)量；5。

液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購(gòu)所耗用的液體鹽稅額可抵扣。 十、義務(wù)時(shí)間：1。

分期按合同收款日期；2。預(yù)收款按發(fā)出日期；3。

其他按收款或憑證當(dāng)天；4。自用按移送；5。

扣繳按支付。 十一、納稅地點(diǎn)：1。

開(kāi)采或生產(chǎn)地；2?？劾U為收購(gòu)地。

十二、特殊情況（1）：無(wú) 十三、特殊情況（2）：扣繳稅率：1。獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)相同的按本單位稅率；2。

其他按收購(gòu)地稅率。

5.資源稅的會(huì)計(jì)處理

一、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1。

納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。具體按照結(jié)算方式不同，可以分為：（1）納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款外的其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（3）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

2。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3?？劾U義務(wù)人代扣繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

二、資源稅的納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。具體實(shí)施時(shí)，跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量（或自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。

扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

三、資源稅的納稅期限按照稅法規(guī)定，資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。 不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、資源稅的減免稅規(guī)定有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：1。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。

3。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

現(xiàn)規(guī)定，冶金獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征6%，有色金屬礦的資源稅減征30%。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量。

未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不得給予減稅免稅。

6.資源稅具有哪些特點(diǎn)

（一）征稅范圍較窄 自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來(lái)源，它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動(dòng)植物資源等。

目前我國(guó)的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級(jí)差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)自然資源的合理利用和有效保護(hù)將越來(lái)越重要，因此，資源稅的征稅范圍應(yīng)逐步擴(kuò)大。

中國(guó)資源稅目前的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類(lèi)。 （二）實(shí)行差別稅額從量征收 我國(guó)現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤(rùn)變化的影響，能夠穩(wěn)定財(cái)政收入；另一方面有利于促進(jìn)資源開(kāi)采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效率。

同時(shí)，資源稅按照"資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征"的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級(jí)分別確定不同的稅額，以有效地調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。 （三）實(shí)行源泉課征 不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨(dú)立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。

這與其他稅種由獨(dú)立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。