舉辦增值稅培訓(xùn)(如何掌握好增值稅的知識(shí))

1.如何掌握好增值稅的知識(shí)

一 增值稅value added tax(VAT)從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）*稅率

2.稅收基礎(chǔ)知識(shí)的內(nèi)容簡(jiǎn)介

為滿(mǎn)足全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的需要，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公務(wù)員培訓(xùn)X+Y+Z系列教材建設(shè)規(guī)劃，編者們編寫(xiě)了這本《稅收基礎(chǔ)知識(shí) 》教材。結(jié)構(gòu)新穎，適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)舉辦各類(lèi)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)與初任培訓(xùn)。 本書(shū)既是稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的輔導(dǎo)用書(shū)，也是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員初任培訓(xùn)和執(zhí)法資格考試指定教材。

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識(shí)有哪些

。

此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車(chē)輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管理，開(kāi)具從主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票或到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

9月1日起向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。

新疆“營(yíng)改增”政策與全國(guó)是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國(guó)同步執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的規(guī)定，新疆無(wú)特殊政策。 5。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區(qū)國(guó)稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢(xún)輔導(dǎo)區(qū)”，由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。

自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線查詢(xún)或咨詢(xún)。 6。

聽(tīng)說(shuō)增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)?guó)稅部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登陸新疆國(guó)稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線查詢(xún)。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報(bào)使用的是網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國(guó)稅部門(mén)申報(bào)納稅有網(wǎng)上申報(bào)方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)前要先到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)手續(xù)，使用國(guó)稅部門(mén)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。 8。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。

10。單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規(guī)定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。

14。出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？ 答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。

4.關(guān)于增值稅的知識(shí)內(nèi)容,誰(shuí)能給我講講

你好，增值稅，是針商品的增值額收的一種稅。是我國(guó)的第一大主體稅種。舉一個(gè)例子，比如一件衣服。首先是制衣廠先做出來(lái)。假定制衣廠做了一件衣服按100元買(mǎi)給了批發(fā)商（制衣廠不可能只做一件衣服）此時(shí)按照國(guó)家稅法規(guī)定，銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)取得收入了就要按銷(xiāo)售收入的一定比例上交增值稅。比例一般是17%，此時(shí)制衣交17元的稅。實(shí)際上只得了83元。到下一次制衣廠學(xué)聰明了。在出售衣服時(shí)定價(jià)是117元。就是100元售價(jià)，加17元的稅金，把本是自己交的稅款，轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)家批發(fā)商。批發(fā)商用117元購(gòu)得衣服。然后又買(mǎi)給零售商（比如超市）他自然不會(huì)按117買(mǎi)。一定是加價(jià)的。此時(shí)還要按他買(mǎi)的售價(jià)交增值稅。自然批發(fā)商也會(huì)提高價(jià)格要稅金包括中售價(jià)中。零售也是一樣。實(shí)際稅金是最終承擔(dān)者是我們消費(fèi)者。所以增值稅的特點(diǎn)是：只要出售一次就要交一次稅。稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

本人是注冊(cè)稅務(wù)師

5.有關(guān)增值稅的知識(shí)

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。

二、課稅對(duì)象：

增值稅的課稅對(duì)象為增值額。

三、增值稅稅率：

（一） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條（二）項(xiàng)、（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

（二） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%。

1、糧食、食用植物油；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦及非金屬礦采選產(chǎn)品（從1994年5月1日）起執(zhí)行。

6、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三） 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

四、增值稅征收率

（一）商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;

（二）其他企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6%。

五、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

1、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率

3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，以及購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%扣除率、購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷(xiāo)售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予按7%扣除率（購(gòu)、銷(xiāo)免稅貨物除外）、使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入廢舊物資購(gòu)入金額的10%扣除率進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率

六、增值稅起征點(diǎn)

自2004年1月1日起全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)整為銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額200元。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

七、增值稅主要優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；

2、福利企業(yè)增值稅先征后退；

3、資源綜合利用企業(yè)（林業(yè)綜合利用、水泥綜合利用）先征后退；

4、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

5、飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

6、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。

6.應(yīng)開(kāi)什么發(fā)票

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)遵循征稅原則，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)行為適用稅目開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票， 不可單憑稅率確定如何開(kāi)具發(fā)票。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，“文化體育業(yè)”稅目中“其他文化業(yè)”是指 除經(jīng)營(yíng)表演、播映活動(dòng)以外的文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦 文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會(huì)，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱業(yè)務(wù)等。 此項(xiàng) 規(guī)定所稱(chēng)培訓(xùn)活動(dòng)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)，因此對(duì)文化培訓(xùn)應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅 目征收，應(yīng)開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。

運(yùn)動(dòng)場(chǎng)出租乒乓球臺(tái)，應(yīng)按體育業(yè)征稅， 也應(yīng)開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的單位和個(gè)人， 出租場(chǎng)所屬于租賃業(yè)的征收范圍。

普通學(xué)校經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成 立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)開(kāi)具 財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)用收據(jù)。各種形式收費(fèi)的汽車(chē)、摩托車(chē)等機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員培訓(xùn)（學(xué)校）收取的培訓(xùn)收 人，不屬于上述免稅范圍，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定按文化體育業(yè)依3%稅率征收營(yíng)業(yè) 稅，應(yīng)開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。