增值稅及發(fā)票講解(什么是增值稅發(fā)票,怎么用)
1.什么是增值稅發(fā)票,怎么用
簡(jiǎn)單的說(shuō)：增值稅專用發(fā)票一般可以抵扣稅金增值稅普通發(fā)票不能抵扣稅金 增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下特點(diǎn)：? （1）發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)：普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
? （2）發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容；普通發(fā)票中則沒(méi)有關(guān)于增值稅方面的內(nèi)容。? （3）發(fā)票的聯(lián)次不同：“增值稅專用發(fā)票有四個(gè)基本聯(lián)次，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián) （用作購(gòu)買方的扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬）；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
? （4）發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑 資料來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)知網(wǎng) 更多知識(shí)請(qǐng)?jiān)L問(wèn)我們的網(wǎng)站 。
2.關(guān)于增值稅的相關(guān)知識(shí)
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值，相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。從最終產(chǎn)品消費(fèi)的角度看，商品從生產(chǎn)到流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值之和，即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。由于增值額在具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中計(jì)算較為困難，在使用增值額計(jì)算增值稅的實(shí)際操作上大都采用間接計(jì)算辦法，即以商品銷售額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng)繳納的稅款，借以實(shí)現(xiàn)按增值因素增稅的原則。根據(jù)扣除范圍的不同，增值稅可分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購(gòu)入的固定資產(chǎn)中折舊部分已納稅款扣除的稱為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱為“生產(chǎn)型”增值稅。
實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：
第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；
第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；
第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；
第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
一、增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。
三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。
四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1+征收率）*征收率
3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）*稅率
3.發(fā)票稅收知識(shí)有什么呢
在我們身邊發(fā)票與稅收可謂是與我生活息息相關(guān)，但是有很多朋友卻對(duì)他們的了解卻是少之又少， 所以我將向大家講解一下發(fā)票與稅收的基礎(chǔ)知識(shí)。
一般來(lái)講，只要是正規(guī)的發(fā)票既由稅務(wù)局統(tǒng)一印制的并加蓋經(jīng)營(yíng)單位公章的均可，如一般的住宿發(fā)票， 買東西時(shí)的發(fā)票等等，還有就是非盈利性機(jī)構(gòu)和行政單位的收據(jù)也可報(bào)銷的，如醫(yī)院的收費(fèi)收據(jù)，工商局的收費(fèi)收據(jù)等等。 還有一個(gè)特例就是中國(guó)郵政的包裹或郵寄收費(fèi)單，它是企業(yè)，但重不出具正規(guī)發(fā)票，只是內(nèi)部的收款收據(jù)，在單位也是可 以報(bào)銷的。
這些當(dāng)然要填寫(xiě)報(bào)銷單位。 有些發(fā)票是不允許報(bào)銷的，所以不用填報(bào)銷單位 如： 1、包百、王府井、藍(lán)天、維多利等大型商場(chǎng)的發(fā)票 2、茶館、咖啡館、KTV、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的發(fā)票 3、各類旅游公司發(fā)票（包括門(mén)票） 4、內(nèi)容為羊絨衫等羊絨制品的發(fā)票 5、內(nèi)容為煙、酒的發(fā)票 6、內(nèi)容為禮品、工藝品的發(fā)票 7、2010年以前（包括2010年）印制各種發(fā)票 接下來(lái)我們?cè)诮榻B下關(guān)于稅收的知識(shí)： 稅點(diǎn)，就是稅率，根據(jù)不同行業(yè)不同 基本稅種 1、增值稅按銷售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）； 2、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn) 元（含）適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%） 3、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 4、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； 5、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納； 6、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積” 之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 9、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。
4.稅務(wù)發(fā)票方面的知識(shí)
因?yàn)橘?gòu)貨方已經(jīng)認(rèn)證了發(fā)票，只能由購(gòu)貨方開(kāi)具此發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證的證明然后到購(gòu)貨方的主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，開(kāi)具后交與你方，由你方到你公司主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具一份正確產(chǎn)品名稱的發(fā)票給購(gòu)貨方，同時(shí)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購(gòu)買方認(rèn)證及帳務(wù)處理就行了。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào) ） 。第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》和所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。購(gòu)買方必須依《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
銷售方憑購(gòu)買方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購(gòu)買方認(rèn)證及帳務(wù)處理。 超過(guò)90天逾期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
（此系摘錄武漢市國(guó)稅局之規(guī)定，供參考，各地大同小異，具體最好詢問(wèn)專管員）。
5.發(fā)票稅收知識(shí)有什么呢
在我們身邊發(fā)票與稅收可謂是與我生活息息相關(guān)，但是有很多朋友卻對(duì)他們的了解卻是少之又少， 所以我將向大家講解一下發(fā)票與稅收的基礎(chǔ)知識(shí)。
一般來(lái)講，只要是正規(guī)的發(fā)票既由稅務(wù)局統(tǒng)一印制的并加蓋經(jīng)營(yíng)單位公章的均可，如一般的住宿發(fā)票， 買東西時(shí)的發(fā)票等等，還有就是非盈利性機(jī)構(gòu)和行政單位的收據(jù)也可報(bào)銷的，如醫(yī)院的收費(fèi)收據(jù)，工商局的收費(fèi)收據(jù)等等。 還有一個(gè)特例就是中國(guó)郵政的包裹或郵寄收費(fèi)單，它是企業(yè)，但重不出具正規(guī)發(fā)票，只是內(nèi)部的收款收據(jù)，在單位也是可 以報(bào)銷的。
這些當(dāng)然要填寫(xiě)報(bào)銷單位。 有些發(fā)票是不允許報(bào)銷的，所以不用填報(bào)銷單位 如： 1、包百、王府井、藍(lán)天、維多利等大型商場(chǎng)的發(fā)票 2、茶館、咖啡館、KTV、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的發(fā)票 3、各類旅游公司發(fā)票（包括門(mén)票） 4、內(nèi)容為羊絨衫等羊絨制品的發(fā)票 5、內(nèi)容為煙、酒的發(fā)票 6、內(nèi)容為禮品、工藝品的發(fā)票 7、2010年以前（包括2010年）印制各種發(fā)票 接下來(lái)我們?cè)诮榻B下關(guān)于稅收的知識(shí)： 稅點(diǎn)，就是稅率，根據(jù)不同行業(yè)不同 基本稅種 1、增值稅按銷售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）； 2、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn) 元（含）適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%） 3、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 4、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； 5、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納； 6、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積” 之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 9、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。
6.稅務(wù)發(fā)票方面的知識(shí)
因?yàn)橘?gòu)貨方已經(jīng)認(rèn)證了發(fā)票，只能由購(gòu)貨方開(kāi)具此發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證的證明然后到購(gòu)貨方的主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，開(kāi)具后交與你方，由你方到你公司主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具一份正確產(chǎn)品名稱的發(fā)票給購(gòu)貨方，同時(shí)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購(gòu)買方認(rèn)證及帳務(wù)處理就行了。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào) ） 。
第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》
第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》和所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。購(gòu)買方必須依《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
銷售方憑購(gòu)買方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購(gòu)買方認(rèn)證及帳務(wù)處理。
超過(guò)90天逾期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
（此系摘錄武漢市國(guó)稅局之規(guī)定，供參考，各地大同小異，具體最好詢問(wèn)專管員）
7.增值稅票的認(rèn)識(shí)
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅概況 增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
它是在原來(lái)按照經(jīng)營(yíng)收入額全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)改革而逐步發(fā)展起來(lái)的。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務(wù)收入額全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營(yíng)收入額，在下一個(gè)環(huán)節(jié)按經(jīng)營(yíng)收入額全額課稅時(shí)又重復(fù)征稅一次。
這樣，導(dǎo)致了不同生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)同一種產(chǎn)品、因生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少不同，稅負(fù)有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則。 增值稅的計(jì)算采取的是稅款抵扣制，準(zhǔn)許扣除進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)時(shí)已納稅增值稅部分的稅款。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只就經(jīng)營(yíng)收入額中本企業(yè)新增的沒(méi)有征過(guò)稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營(yíng)收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題。對(duì)于產(chǎn)品而言，該產(chǎn)品的總體稅收負(fù)擔(dān)等于各個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)之和。
當(dāng)稅率確定以后，無(wú)論產(chǎn)品經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于產(chǎn)品銷售額乘稅率之積，稅負(fù)不會(huì)因納稅環(huán)節(jié)多少和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的變化發(fā)生時(shí)輕時(shí)重的問(wèn)題，因此，增值稅更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多種生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有利于促進(jìn)工業(yè)向?qū)I(yè)化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入。 由于增值稅有其自身的優(yōu)越性，從它1954年在法國(guó)率先實(shí)行迄今，已有約60個(gè)國(guó)家和地區(qū)先后實(shí)行了增值稅。
目前，增值稅在我國(guó)稅制中占有舉足輕重的地位：從1994年實(shí)行新稅制的重要內(nèi)容就是，建立以規(guī)范化增值稅為核心的與營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等互相協(xié)調(diào)配合的流轉(zhuǎn)稅制。 國(guó)家常用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“兩稅”即為“增值稅”和消費(fèi)稅，其在我國(guó)稅收收入中占有很大的比重，1997年占到43。
6%,1998年占到40。25%。
以成都市為例，在實(shí)行新稅制的第一年（1994年），全市共組織入庫(kù)工商稅收42。43億元，完成年計(jì)劃的118。
32%，比上年增長(zhǎng)28。5%，增收9。
41億元，這種成績(jī)是與增值稅的改革是分不開(kāi)的。 增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。
是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯·勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國(guó)家采用的一種新課稅制度。在我國(guó)，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。 什么是增值額： 二、增值稅的基本概念及原理、特點(diǎn) 所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營(yíng)者，在一定時(shí)期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。
它是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，所取得的商品銷售（或勞務(wù)）收入額大于購(gòu)進(jìn)商品（或取得勞務(wù)）所支付金額的差額。 增值額可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解： 從馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論上看，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值（W）扣除在商品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗悼的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值（C）的余額，即由企業(yè)勞動(dòng)者所創(chuàng)造的新價(jià)值（V+M）。
這部分由勞動(dòng)者所創(chuàng)造的新價(jià)值則稱為增值額。在我國(guó)，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的增值部分基本上相當(dāng)于凈產(chǎn)值。
它主要包括工資、利息、租金、利潤(rùn)及其它口于增值性的內(nèi)容。 就商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程而言，一件商品最終實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最后銷售額，相當(dāng)于該商品從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和。
從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是該單位商品銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額扣除非增值項(xiàng)如外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品等金額之后的余額，也就是商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的進(jìn)銷差。 它大體上相當(dāng)于該單位活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。
從國(guó)民收入分配角度上看，增值額在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入，即包括勞動(dòng)工資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資本利息、獎(jiǎng)金、租金及其他增值性質(zhì)的項(xiàng)目之和。 綜上所述，增值稅不同于以商品銷售收人全額為征稅對(duì)象的傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅，它是一種以銷售貨物或提供勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象的新型流轉(zhuǎn)稅。
（三）、增值稅的一般特征及我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制的特征 增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)最顯著的特征。這說(shuō)明了增值稅的征收，對(duì)任何交納增值稅的人來(lái)說(shuō)，只就本納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值征稅，它在對(duì)本環(huán)節(jié)的征稅中已扣除了上道環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者已納過(guò)稅的那部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值，只就本環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有納過(guò)稅的新增的價(jià)值征稅。
因此，增值稅在征稅的過(guò)程中避免了按流轉(zhuǎn)額全值課稅的重疊性。但在各國(guó)實(shí)際運(yùn)用中，由于各國(guó)規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。
隨著扣除范圍的擴(kuò)大，征稅的重疊性就越來(lái)越小，或完全消除。 增值稅具有征收的廣泛性和連續(xù)性。
這一特征具有流轉(zhuǎn)稅類的基本特征，凡是納入增值稅征收范圍的，只要經(jīng)營(yíng)收入具有增值因素就要征稅，實(shí)行了普遍征收的原則。 并且，它的征收范圍可以延伸到生產(chǎn)流通的各個(gè)領(lǐng)域，這已被實(shí)行增值稅的某些國(guó)家的實(shí)踐所證明，所以說(shuō)，從征收面看，增值稅。
8.增值稅詳解增值稅的具體含義以及怎么操作
增值稅value added tax(VAT ) 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。 因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。
公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額 不含稅銷售額*稅率=應(yīng)繳稅額 上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。 比如： 你公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。
為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。 這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。
a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。
再比如： 你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b0公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。 你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。
如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。 你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。
由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你公司交給國(guó)家。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司。
，這些過(guò)程都是要收取增值稅的， 直到賣給最終的消費(fèi)，也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。
如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)： 你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700 分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應(yīng)收賬款——b公司 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。
銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。 實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
-------------------------------------------------------------------------------- 一、增值稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。
三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 四、增值稅的計(jì)稅依據(jù) 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1+征收率）*征收率 3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）*稅率 六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn) 增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。
以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，增值稅非。
