審計(jì)講座doc(學(xué)習(xí)了審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)你是如何認(rèn)識(shí)審計(jì)的)

1.學(xué)習(xí)了審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)你是如何認(rèn)識(shí)審計(jì)的

審計(jì)是對(duì)資料作出證據(jù)搜集及分析，以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。

進(jìn)行審計(jì)的人員必需有獨(dú)立性及具相關(guān)專業(yè)知識(shí)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)有以下三種：運(yùn)作審計(jì)（作業(yè)審計(jì)）：檢討組織的運(yùn)作程序及方法以評(píng)估其效率及效益。

履行審計(jì)（遵行審計(jì)）：評(píng)估組織是否遵守由更高權(quán)力機(jī)構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，一般由獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行。

任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素，即審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體，是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，為審計(jì)第一關(guān)系人；審計(jì)客體，指審計(jì)行為的接受者，即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，為審計(jì)第二關(guān)系人；審計(jì)授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或人員，為審計(jì)第三關(guān)系人。

2.審計(jì)基本知識(shí)：審計(jì)的基本方法主要有哪些

審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：

（一）檢查

檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。

1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。

3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。

4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察

1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。例如，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。

（三）詢問(wèn)

1.詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。

2.知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。

3.在詢問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢問(wèn)獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。

針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。

（四）函證

1.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

2.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。

3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。

（五）重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。

（六）重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

（七）分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

3.審計(jì)知識(shí)審計(jì)的起源與發(fā)展是什么

審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)體制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，為確認(rèn)和解除責(zé)任者所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又稱受審責(zé)任、經(jīng)管責(zé)任和財(cái)務(wù)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是指在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相對(duì)分離的條件下，財(cái)產(chǎn)所有者（即委責(zé)者）將財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給財(cái)產(chǎn)管理者（即責(zé)任者）所形成的一種責(zé)任關(guān)系。

責(zé)任者和委責(zé)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是通過(guò)各式各樣的手段建立起來(lái)的，諸如法律、規(guī)章、合同、組織原則、習(xí)慣或者非正式的道德義務(wù)等等。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系一旦確立，責(zé)任者總是要根據(jù)責(zé)任關(guān)系，而以最大善意履行其職責(zé)，實(shí)事求是地報(bào)告其經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)情況和結(jié)果；委責(zé)者則從自己的目的和利益出發(fā)，需要查實(shí)、審核經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)情況和結(jié)果的正確性、合理性。

這就必然要求通過(guò)具有獨(dú)立性的第三者加以實(shí)施，來(lái)證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信程度。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是由于接受財(cái)產(chǎn)物資的委托而發(fā)生的，具體表現(xiàn)為委責(zé)者和責(zé)任者的權(quán)利義務(wù)的關(guān)系，即：（1）委責(zé)者既有審查和監(jiān)督所委托的財(cái)產(chǎn)物資收支情況和結(jié)果的權(quán)利，又有解除責(zé)任者責(zé)任的義務(wù)；（2）責(zé)任者既有要求對(duì)其收支行為和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)以解除其責(zé)任的權(quán)利，又有接受委托審計(jì)的義務(wù)。

而審計(jì)人員則作為第三者介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系之中，以便在責(zé)任者和委責(zé)者之間，可以順利地為委責(zé)者履行解除或確認(rèn)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)。這樣，委責(zé)者、責(zé)任者與審計(jì)人員三方面則構(gòu)成了審計(jì)關(guān)系。

因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系使人類審計(jì)思想的產(chǎn)牛、中計(jì)行為的發(fā)生具有廠可能性。 “審計(jì)因‘受審責(zé)任’的發(fā)生而發(fā)生，亦因受審責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展?！?/p>

也就是說(shuō)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在，便不可能有審計(jì)思想、審計(jì)行為和審計(jì)制度的產(chǎn)生、發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的社會(huì)化、明確化發(fā)展；審計(jì)在滿足了斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的需要中，將不斷成熟和完善，并充分發(fā)揮著審計(jì)的重要職能作用。

但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在僅僅為審計(jì)思想、審計(jì)行為的產(chǎn)生提供了可能性，審計(jì)的發(fā)生同時(shí)還取決于階級(jí)和國(guó)家出現(xiàn)之后，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要等條件。