遞延所得稅沖回的(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時怎么做分錄?)
1.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時怎么做分錄?
會計分錄：
借：所得稅費用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅轉(zhuǎn)回的意思是：可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。
所得稅會計核算下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對因產(chǎn)生會稅暫時性差異從而確認遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，則應對原來確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行調(diào)整，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額。
擴展資料：
某公司2008年利潤總額為100萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：
(1)2008年12月對某存貨計提了10萬元存貨跌價準備；
(2)違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款20萬元。
該公司應納稅所得額=100+10+20=130萬元
應交所得稅=130*25%=32.5萬元
違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款20萬元屬于永久性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=10*25%=2.5萬元
利潤表中應該確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=32.5-2.5=30萬元
賬務處理：
借：所得稅費用30萬
遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬
貸：應交稅費——應交所得稅32.5萬
參考資料：百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)
2.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時怎么做分錄?
遞延所得稅轉(zhuǎn)回：可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。所得稅會計核算下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對因產(chǎn)生會稅暫時性差異從而確認遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。
①如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，則應對原來確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行調(diào)整，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額：
借：所得稅費用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
②如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，做與上述相反的分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用、其他綜合收益等
溫馨提示：以上內(nèi)容僅供參考。
應答時間：2021-01-28，最新業(yè)務變化請以平安銀行官網(wǎng)公布為準。
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3.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計科目的發(fā)生和轉(zhuǎn)回會計分錄
應交稅費——應交所得稅是一項負債。
所得稅費用是本期實際交稅的費用。
在計稅基礎小于帳面價值時，
應交稅費——應交所得稅就分為了兩部分（它是帳面價值計算的），一部分為所得稅費用（以計稅基礎計算的）與遞延所得稅資產(chǎn)之和。
而回轉(zhuǎn)時，其時也就是對應交而未交的差額欠帳的償還，所以不涉及應交稅費。
舉例：某固定資產(chǎn)本年會計折舊額200，稅法要求折舊額100，所得稅率25%
分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
所得稅費用 25
貸：應交稅費——應交所得稅 50
轉(zhuǎn)回時
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
4.遞延所得稅會計分錄
根據(jù)新準則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負債表債務法，資產(chǎn)負債表日，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外的其他資產(chǎn)負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應計入所有者權(quán)益。
舉個例子：當期購入A股票，定義為交易性金融資產(chǎn)（其公允價值變動計入當期損益），購入成本為每股10元，共計購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價值為每股12元，根據(jù)新準則，賬面價值被調(diào)整為12,000元，而計稅基礎仍為10,000元，因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負債為500元。
借：所得稅費用
500
貸：遞延所得稅負債
500
當期購入B股票，定義為可供出售金融資產(chǎn)（其公允價值變動計入資本公積），購入成本為每股10元，共計購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價值為每股12元，根據(jù)新準則，賬面價值被調(diào)整為12,000元，而計稅基礎仍為10,000元，因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負債為500元。
借：資本公積
500
貸：遞延所得稅負債
500
如果公允價值小于賬面價值，則可能確認遞延所得稅資產(chǎn)。
當然，對于遞延所得稅資產(chǎn)與負債的確認還需符合一定的條件，基本上可以寫一篇論文，目前比較權(quán)威的是企業(yè)會計準則講解。
5.會計中遞延所得稅怎么轉(zhuǎn)回,及遞延所得稅的發(fā)生額怎么確定
每年需要計算遞延所得稅資產(chǎn)賬戶期末余額=可抵扣暫時性差異累計數(shù) * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費--應交所得稅
期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回，借： 所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
同樣每年也需要計算遞延所得稅負債賬戶期末余額=應納稅暫時性差異累計數(shù) * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回，借： 遞延所得稅負債
貸：應交稅費--應交所得稅
