消費(fèi)款按月攤銷(購促銷品按月攤銷,購進(jìn)時如何做賬)
1.購促銷品按月攤銷,購進(jìn)時如何做賬
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的”，應(yīng)作視同銷售處理，商業(yè)贈送屬于無償贈送，因此應(yīng)該繳納增值稅，這一觀點(diǎn)在稅務(wù)局中較為普遍采用。
具體分錄如下：
購入贈品：借：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
贈送贈品：借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：庫存商品
結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：營業(yè)費(fèi)用
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
至于購入贈品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，仍然存在爭議，有觀點(diǎn)認(rèn)為，商業(yè)贈送屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”中的個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，更多觀點(diǎn)認(rèn)為無償贈送已視為視同銷售，應(yīng)該作為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目予以抵扣，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
2.關(guān)于分錄問題
你的問題需要明確幾個概念；1。
在你收到機(jī)器設(shè)備的時候，收到對方的發(fā)票了沒有？ 2?；貋淼臋C(jī)器設(shè)備人庫房沒有？ 3。
按會計(jì)制度規(guī)定，不同類型的機(jī)器設(shè)備應(yīng)按不同的折舊年限來處理，但最短的也要5年。你用一年的時間就折舊完的做法是不對的，因?yàn)檫@樣做減少了國家對你單位所得稅的征收。
也就是你有偷稅的嫌疑。稅務(wù)和會計(jì)師事務(wù)所的審查是通不過的。
如果你只是收到設(shè)備還沒付款，應(yīng)該這樣做： 一、收到設(shè)備驗(yàn)收入庫時：（假定設(shè)備購買價為5000元，但未取得發(fā)票，憑購買合同和入庫單作帳） 借：材料 50000 貸：應(yīng)付賬款--xx單位 50000 二、支付貨款時： 借：應(yīng)付帳款--xx單位 50000 貸：銀行存款 50000 三、取得發(fā)票時：（憑發(fā)票和庫房出庫單作帳） 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：材料 50000 四、在增加固定資產(chǎn)后才能提取折舊，并按此務(wù)制度規(guī)定年限計(jì)算月折舊額，本題假定折舊年限為5年，折舊方法采用直線法，則月折舊額應(yīng)為： 月折舊額=固定資產(chǎn)總額/折舊年限/12個月 =50000/5/12 =833。 33 假定這個設(shè)備是管理部門使用的，則； 借：管理費(fèi)用 833。
33 貸：折舊 833。 33 五、五年后該設(shè)備全部折舊完畢，設(shè)備報廢，殘值估價為100元： 借：待處理財產(chǎn)損失--固定資產(chǎn)損失 100 借：折舊 49900 貸：固定資產(chǎn) 50000 六、處理殘值，收到貨款時： 借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損失--固定資產(chǎn)損失 100 。
3.銀行利息做攤消費(fèi)用怎樣做會計(jì)分錄
一、待攤費(fèi)用在新會計(jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)處理 （一）按新準(zhǔn)則規(guī)定，“待攤費(fèi)用”科目中一些內(nèi)容已不在該科目中核算。
1.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。
2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，不再采用待攤或預(yù)提方式，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)生產(chǎn)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。
超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”賬戶核算。 4.低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”。采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“周轉(zhuǎn)材料（在用）”，貸記“周轉(zhuǎn)材料（在庫）”；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料（攤銷）”。
（二）除上述幾項(xiàng)業(yè)務(wù)外，還有一些需要在“待攤費(fèi)用”科目中核算的業(yè)務(wù)。 比如：預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入 固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
但是新發(fā)布的會計(jì)科目表中，刪去了“待攤費(fèi)用”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中也刪去了“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，有幾種觀點(diǎn)。
觀點(diǎn)一、一次記入損益 這種觀點(diǎn)認(rèn)為，待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)（包括一年）的費(fèi)用，支出發(fā)生時一次計(jì)入損益與分期攤銷計(jì)入損益對全年的損益影響是一樣的。但這里認(rèn)為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)，沒有嚴(yán)格劃分費(fèi)用的受益期間，不能正確計(jì)算各個會計(jì)期間的成本和盈虧，不能體現(xiàn)“誰受益，誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用”。
比如：2007年12月支付2008年的報刊雜志費(fèi)，是不能計(jì)入2007年損益的。 觀點(diǎn)二、設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。
因此，企業(yè)如有預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票等業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目。期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”中反映。
【例1】假定某企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費(fèi)12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)1200元。
支付時的會計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險費(fèi)12600 貸：銀行存款12600 10月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用—保險費(fèi)2900 管理費(fèi)用—保險費(fèi)900 營業(yè)費(fèi)用—保險費(fèi)400 貸：待攤費(fèi)用—待攤保險費(fèi)4200 該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計(jì)分錄即可。 觀點(diǎn)三、不增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目 企業(yè)預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票時，在“預(yù)付賬款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。
二、預(yù)提費(fèi)用在新會計(jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)處理 （一）按照新準(zhǔn)則，預(yù)提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。 1.預(yù)提短期借款利息。
按照新準(zhǔn)則，企業(yè)預(yù)提的短期借款利息在“應(yīng)付利息”科目中核算。預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；支付利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。
2.預(yù)付固定資產(chǎn)租金。按照新準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金在“其他應(yīng)付款”科目核算。
【例2】 甲公司從2007年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。
甲公司的有關(guān)會計(jì)處理如下： （1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金： 借：管理費(fèi)用8000 貸：其他應(yīng)付款8000 2月底會計(jì)處理同上。 （2）3月31日支付租金： 借：管理費(fèi)用8000 其他應(yīng)付款16000 貸：銀行存款24000 （二）除上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)外，還有一些業(yè)務(wù)需要在“預(yù)提費(fèi)用”科目核算。
比如：預(yù)提保險費(fèi)等。但是新發(fā)布的會計(jì)科目表中，刪去了“預(yù)提費(fèi)用”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中也刪去了“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。
這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，也有幾種觀點(diǎn)。 觀點(diǎn)一、一次記入損益 比如：6月末支付前半年的保險費(fèi)，全部計(jì)入6月份的成本費(fèi)用中。
筆者認(rèn)為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)。 觀點(diǎn)二、設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目 核算時，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”中反映。
觀點(diǎn)三、不增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目 企業(yè)預(yù)提保險費(fèi)等時，在“其他應(yīng)付款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中反映。 新會計(jì)準(zhǔn)則取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，資產(chǎn)負(fù)債表中取消了待攤費(fèi)用和預(yù)。
4.銀行利息做攤消費(fèi)用怎樣做會計(jì)分錄
一、待攤費(fèi)用在新會計(jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)處理 （一）按新準(zhǔn)則規(guī)定，“待攤費(fèi)用”科目中一些內(nèi)容已不在該科目中核算。
1.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。
2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，不再采用待攤或預(yù)提方式，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)生產(chǎn)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。
超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”賬戶核算。 4.低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”。采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“周轉(zhuǎn)材料（在用）”，貸記“周轉(zhuǎn)材料（在庫）”；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料（攤銷）”。
（二）除上述幾項(xiàng)業(yè)務(wù)外，還有一些需要在“待攤費(fèi)用”科目中核算的業(yè)務(wù)。 比如：預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入 固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
但是新發(fā)布的會計(jì)科目表中，刪去了“待攤費(fèi)用”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中也刪去了“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，有幾種觀點(diǎn)。
觀點(diǎn)一、一次記入損益 這種觀點(diǎn)認(rèn)為，待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)（包括一年）的費(fèi)用，支出發(fā)生時一次計(jì)入損益與分期攤銷計(jì)入損益對全年的損益影響是一樣的。但這里認(rèn)為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)，沒有嚴(yán)格劃分費(fèi)用的受益期間，不能正確計(jì)算各個會計(jì)期間的成本和盈虧，不能體現(xiàn)“誰受益，誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用”。
比如：2007年12月支付2008年的報刊雜志費(fèi)，是不能計(jì)入2007年損益的。 觀點(diǎn)二、設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。
因此，企業(yè)如有預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票等業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目。期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”中反映。
【例1】假定某企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費(fèi)12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)1200元。
支付時的會計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險費(fèi)12600 貸：銀行存款12600 10月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用—保險費(fèi)2900 管理費(fèi)用—保險費(fèi)900 營業(yè)費(fèi)用—保險費(fèi)400 貸：待攤費(fèi)用—待攤保險費(fèi)4200 該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計(jì)分錄即可。 觀點(diǎn)三、不增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目 企業(yè)預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票時，在“預(yù)付賬款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。
二、預(yù)提費(fèi)用在新會計(jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)處理 （一）按照新準(zhǔn)則，預(yù)提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。 1.預(yù)提短期借款利息。
按照新準(zhǔn)則，企業(yè)預(yù)提的短期借款利息在“應(yīng)付利息”科目中核算。預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；支付利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。
2.預(yù)付固定資產(chǎn)租金。按照新準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金在“其他應(yīng)付款”科目核算。
【例2】 甲公司從2007年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。
甲公司的有關(guān)會計(jì)處理如下： （1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金： 借：管理費(fèi)用8000 貸：其他應(yīng)付款8000 2月底會計(jì)處理同上。 （2）3月31日支付租金： 借：管理費(fèi)用8000 其他應(yīng)付款16000 貸：銀行存款24000 （二）除上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)外，還有一些業(yè)務(wù)需要在“預(yù)提費(fèi)用”科目核算。
比如：預(yù)提保險費(fèi)等。但是新發(fā)布的會計(jì)科目表中，刪去了“預(yù)提費(fèi)用”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中也刪去了“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。
這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，也有幾種觀點(diǎn)。 觀點(diǎn)一、一次記入損益 比如：6月末支付前半年的保險費(fèi)，全部計(jì)入6月份的成本費(fèi)用中。
筆者認(rèn)為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)。 觀點(diǎn)二、設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目 核算時，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”中反映。
觀點(diǎn)三、不增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目 企業(yè)預(yù)提保險費(fèi)等時，在“其他應(yīng)付款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中反映。 新會計(jì)準(zhǔn)則取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，資產(chǎn)負(fù)債表中取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，這里傾向于第三種觀。
5.一次性支付半年的房租,按月攤銷該怎么做會計(jì)分錄
一次性支付半年的房租，按月攤銷，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”，按月攤銷計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目，會計(jì)分錄如下：1、預(yù)付房租時的處理：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、按月攤銷時的會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用） 貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。
預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
