墻貼(裝修材料計(jì)入什么?)

1.裝修材料計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

裝修科目，應(yīng)根據(jù)以下幾種情況來區(qū)別對(duì)待：

1、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上，要增加固定資產(chǎn)原值。

(1)裝修材料、人工費(fèi)等

借：在建工程

貸：現(xiàn)金或銀行存款

(2)裝修完工，可使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%，金額過大可作為遞延費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于5年時(shí)間內(nèi)攤銷。

(1)支付裝修費(fèi)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

(2)分期攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用）--裝修費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

3、裝修金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用）--裝修費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

2.并入事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中以什么科目體?單獨(dú)設(shè)置帳套體系,執(zhí)行基本

為了適應(yīng)財(cái)政改革和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)公益事業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部于2012年12月19日修訂發(fā)布了（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新制度”），自2013年1月1日起全面施行。

與1997年財(cái)政部發(fā)布的（財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“舊制度”）相比，新制度的一大亮點(diǎn)就是將基本建設(shè)投資納入事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算。 新制度要求事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行新制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

這種雙軌制的實(shí)行，既能夠提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，提供更多對(duì)決策有用的會(huì)計(jì)信息，又能夠滿足基建項(xiàng)目結(jié)算、決算、竣工等環(huán)節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的特殊要求，從而實(shí)現(xiàn)舊制度與新制度的平穩(wěn)過渡。 一、新制度下事業(yè)單位基建并賬的具體操作新制度下事業(yè)單位會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)并賬在操作層面主要涉及會(huì)計(jì)科目的合并和財(cái)務(wù)報(bào)表的合并。

并賬的難度在于如何將按照資金占用和資金來源分類的基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目科學(xué)合理地并入按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行分類的事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目。 1、會(huì)計(jì)科目的合并。

新制度在“資產(chǎn)類”新增了一級(jí)科目“在建工程”，明確要求在其下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目核算由基建賬套并入的在建工程成本；在“負(fù)債類”新增了一級(jí)科目“長(zhǎng)期借款”，明確“對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”；在“凈資產(chǎn)”類增設(shè)了二級(jí)科目“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”。 目前，有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理規(guī)定還沒有出臺(tái)，筆者認(rèn)為可以按以下原則進(jìn)行合并，對(duì)名稱和核算內(nèi)容基本一致的直接合并；對(duì)名稱不同但核算內(nèi)容相同或相近的調(diào)整后合并；對(duì)特殊的會(huì)計(jì)科目應(yīng)該分析后合并。

（1）直接并入事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系的科目?；ㄙ~套中的“現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“固定資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，其內(nèi)涵與事業(yè)單位會(huì)計(jì)相應(yīng)科目基本一致，故可直接并入事業(yè)單位賬套進(jìn)行明細(xì)核算。

（2）需要調(diào)整合并的會(huì)計(jì)科目?；ㄙ~套中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目是核算基建工程實(shí)際成本的科目，與事業(yè)賬套“在建工程——基建工程”科目核算內(nèi)容基本一致；“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目核算不能形成投資和產(chǎn)權(quán)不歸屬建設(shè)單位的投資，與事業(yè)賬套“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算內(nèi)容相近；“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目是核算基建用材料設(shè)備等實(shí)際成本的科目，與事業(yè)賬套“存貨”科目核算內(nèi)容相近；“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”等科目是核算建設(shè)單位按合同預(yù)付給施工單位的備料款及工程進(jìn)度款的科目，與事業(yè)賬套“預(yù)付賬款”科目核算內(nèi)容相近；“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應(yīng)付賬款”核算內(nèi)容相近；“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應(yīng)付職工薪酬”科目基本一致；“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算內(nèi)容基本一致。

二、新制度下事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)核算案例分析例：某事業(yè)單位新建信息化平臺(tái)于2012年11月開工，2013年1月份基建賬套數(shù)據(jù)如下表所示。其中2012年12月31日基建拔款中有50000元為本年上級(jí)補(bǔ)助撥款，其余為該年中央預(yù)算拔款，該單位未納入財(cái)政直接支付。

2013年基建賬套中設(shè)備投資中有10000元使用銀行存款支付，待攤投資中有10000元使用銀行存款支付，有5000元使用現(xiàn)金支付，現(xiàn)金從零余額賬戶支取。1、某單位2013年1月1日年初余額基建賬套并入事業(yè)賬套的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

具體如下：（1）借：在建工程——基建工程——建筑安裝工程投資50000——設(shè)備投資50000——待攤投資20000——預(yù)付工程款30000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程150000此筆分錄根據(jù)基建賬套數(shù)據(jù)將基建未完工實(shí)際成本合并記入“在建工程”科目，因?yàn)槭悄瓿跤囝~的調(diào)整不需要同時(shí)記入“事業(yè)支出”。 （2）借：存貨——工程物資50000銀行存款50000財(cái)政應(yīng)返還額度100000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)150000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)50000此筆分錄是根據(jù)基建賬套數(shù)據(jù)分析記入的，借方數(shù)據(jù)可直接得出，貸方數(shù)據(jù)是根據(jù)基建撥款數(shù)減去基建實(shí)際成本得出，也即收支相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

以上賬務(wù)處理是按照財(cái)政部（財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)）規(guī)定進(jìn)行的。筆者認(rèn)為，對(duì)“預(yù)付工程款”的處理規(guī)定值得商榷。

因?yàn)椋霸诮üこ獭笨颇亢怂愕氖俏赐旯こ痰膶?shí)際成本；“預(yù)付工程款”科目核算建設(shè)單位按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款，并不是未完工程的實(shí)際成本。 筆者認(rèn)為，并入“預(yù)付賬款”更為合理。

2、2013年1月末基建賬套并入事業(yè)賬套的賬務(wù)處理。具體如下：（1）借：零余額用款額度600000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付500000財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付100000(2)借：銀行存款50000貸：長(zhǎng)期借款——基建借款50000(3)借：庫存現(xiàn)金10000貸：零余額賬戶用款額度10000(4)借：在建工。

3.損益類會(huì)計(jì)科目有哪些?

企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括： 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支付、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅、等。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，損益類科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目期末余額為零。

另外。以前年度損益調(diào)整科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。

因此，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。

4.裝飾業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)

土建、裝飾、園林綠化等等的賬務(wù)處理基本上都是一樣的。

簡(jiǎn)要列示如下：一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 （一）人工費(fèi) 1.企業(yè)要對(duì)工資、獎(jiǎng)金支出的原始憑證（工資單、獎(jiǎng)金單、單位工程月 報(bào)、工時(shí)記錄、施工任務(wù)書等）審核、匯總，按成本核算對(duì)象將生產(chǎn)工人的工 資、獎(jiǎng)金在月度進(jìn)行分配。貸： 2.對(duì)外包工工資，依據(jù)外包工工程用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核 算對(duì)象進(jìn)行分配。

3.對(duì)當(dāng)月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等，月度按企 業(yè)選定的分配方法計(jì)入成本核算對(duì)象。 4.材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的人工費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行 分配。

5.人工費(fèi)核算要以預(yù)算工日和定額單價(jià)為依據(jù)，要嚴(yán)格施工任務(wù)書和各 類承包、計(jì)件、實(shí)物量計(jì)酬的管理，實(shí)事求是做好用工記錄，區(qū)別生產(chǎn)用工與 非生產(chǎn)用工，區(qū)別不同單位工程的用工。 6.在人工費(fèi)歸集與分配中，應(yīng)注意將不屬于人工成本項(xiàng)目的工資、獎(jiǎng)金、 福利費(fèi)等各類支出加以區(qū)分，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目。

以上屬于人工費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下： 借：工程施工-合同成本-直接人工費(fèi) 應(yīng)付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司 用支票支付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi) 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （二）材料費(fèi). 1.直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，必須依據(jù)其驗(yàn)收發(fā) 放、耗用、盤點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算，能分清成本核算對(duì)象 的按成本核算對(duì)象編制工程"耗料表"，確定應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)成本的數(shù)額。. 2.由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，企業(yè)應(yīng)確定合理的分配方法， 在報(bào)告期進(jìn)行分配。

. 3.周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)，直接計(jì)入受益的成本核算對(duì)象，集中支付 需幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒?，合理分配? 4.材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的材料費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行 分配 5 材料的消耗應(yīng)依據(jù)定額，隊(duì)組用料執(zhí)行"限額領(lǐng)料單"。

月度單位工程材 料耗料應(yīng)與帳冊(cè)反映的情況一致。成本核算對(duì)象所歸集的月度材料耗料應(yīng)與 工程進(jìn)度一致。

6.結(jié)構(gòu)件、設(shè)備和其他加工訂貨包括建設(shè)單位供料，必須按規(guī)格、數(shù)量、 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真驗(yàn)收，建立保管臺(tái)帳，月度按實(shí)際安裝進(jìn)度計(jì)算耗料。 7.已供貨未付款未結(jié)算的材料物資，應(yīng)暫估入帳，按材料管理、核算的正 常手續(xù)辦理驗(yàn)收領(lǐng)耗，付款后按實(shí)際結(jié)算數(shù)調(diào)整差額。

期末對(duì)已領(lǐng)未用的材料， 應(yīng)做假退料處理。 8.工程竣工后的剩余材料，應(yīng)轉(zhuǎn)移到下一個(gè)工程使用，如果經(jīng)公司企業(yè) 管理部確認(rèn)已無使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。

9.周轉(zhuǎn)材料的攤銷，可選用定額攤銷、分期攤銷、分次攤銷等方法計(jì)算和 分配。周轉(zhuǎn)材料在工程使用結(jié)束時(shí)，應(yīng)盤點(diǎn)數(shù)量、核實(shí)殘值，調(diào)整已提攤銷額。

（1）定額攤銷法：依據(jù)預(yù)算定額中規(guī)定的攤銷量換算： 月攤銷額=月實(shí)際完成工程量*定額攤銷額 （2）分期攤銷法：按計(jì)劃使用周轉(zhuǎn)材料期限加以平均計(jì)算。 月攤銷額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預(yù)計(jì)殘值）÷計(jì)劃使用月數(shù) （3）分次攤銷法：按周轉(zhuǎn)材料在工程中計(jì)劃周轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)算出每次攤銷額 然后根據(jù)報(bào)告期實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)算報(bào)告期應(yīng)計(jì)攤銷額。

每一次攤銷額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預(yù)計(jì)殘值）÷計(jì)劃周轉(zhuǎn)次數(shù) 報(bào)告期攤銷額=每次攤銷額*報(bào)告期實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù) （4）結(jié)構(gòu)工程完工后，木模板按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量，依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格確定留存 余額。 （5）工程竣工后應(yīng)將剩余周轉(zhuǎn)材料有償調(diào)撥下一個(gè)工程或?qū)ν怃N售，如 果經(jīng)公司企業(yè)管理部確認(rèn)已無使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。

10.凡采用實(shí)際成本進(jìn)行材料計(jì)價(jià)核算的企業(yè)，在領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)可選用" 11先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、"等，計(jì)價(jià)方法一經(jīng) 確定不得隨意變更。 以上屬于材料費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下： 1、材料已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下： （1）應(yīng)付材料費(fèi) 借：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款-某某單位 （2）月底耗料 借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi) 貸：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件 （3）應(yīng)付周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi) 借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位 （4）應(yīng)付周轉(zhuǎn)材料 借：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-木模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-鋼模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng) 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款-某某單位 （5）攤銷周轉(zhuǎn)列成本 借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi) 貸：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-木模板 周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-鋼模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng) 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木 2、用支票支付材料費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如下： （1）支付材料費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付購貨款-某某單位 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （2）支付周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （3）支付周轉(zhuǎn)材料費(fèi) 借：應(yīng)付賬。