開票盤費用(購買的增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤和維護費以什么科目入賬)
1.購買的增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤和維護費以什么科目入賬
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及每年繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2012〕13號）明確了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理。
該項會計處理是參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》進行處理的：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助，用來補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期的損益。
例，甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年12月20日首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價稅合計1860元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付款，采用年限平均法計提折舊，折舊年限稅會一致，均為5年，2012年~2016年每年每月計提折舊31元，2012年起每年繳納技術(shù)維護費用400元。試分析會計及稅務(wù)處理。
會計處理及企業(yè)所得稅處理
財會差異：對于與收益相關(guān)的一次性計入當(dāng)期損益的政府補助，會計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒有差異，不需要進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與多個期間有關(guān)的收益性政府補助，會計核算中要分期確認(rèn)，企業(yè)所得稅法認(rèn)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額相當(dāng)于補貼收入，除另有規(guī)定外，要求一次性確認(rèn)收入，并入當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）規(guī)定，企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額。
上例會計及企業(yè)所得稅處理如下：
1.2011年甲企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付的金額，借記“固定資產(chǎn)”1860元，貸記“銀行存款”1860元。
2.2011年購入專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）” （此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算）1860元，貸記“遞延收益”1860元。
在計算2011年企業(yè)所得稅時，將會計中未確認(rèn)為收入的“遞延收益”1860元，做納稅調(diào)增1860元：按國稅函〔2008〕1081號文件規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填0，第二列“稅收金額”填1860元，第三列“調(diào)增金額”為1860元，繳納企業(yè)所得稅。
2012年1月~2016年12月每月計提折舊1860÷÷12=31（元）。借記“管理費用”等31元，貸記“累計折舊”31元；同時，借記 “遞延收益”31元，貸記“管理費用”等31元（有別于按政府補助貸記 “營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。在計算2012年企業(yè)所得稅時，對于會計將遞延收益分5年期沖減管理費用372元（31*12），要做納稅調(diào)減372元：通過企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填372，第二列“稅收金額”填0元，第四列“調(diào)減金額”為372元。2012年~2016年5年中在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅時，均按上述金額進行納稅調(diào)減。
3.2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費400元，則
借：管理費用 400元
貸：銀行存款 400元
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”（此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 400元
貸：管理費用 400元
（有別于政府補助貸記“營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。
對于與收益相關(guān)的一次性計入當(dāng)期損益的400元，會計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒有差異，不需要進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
2.金稅盤和報稅盤的設(shè)備費用怎么做分錄
稅盤類的分錄稅法有另外規(guī)定做法，但很復(fù)雜可以參考下面，實際中可跟稅控技術(shù)維護費一樣簡略做法即可）：
借 管理費用
貸 銀行存款
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸 管理費用
一般納稅人申報時候：
在附列資料（四）稅額抵減情況表中填入數(shù)額。
在減免明細表選擇財稅〔2012〕15號及填入數(shù)額。
在增值稅申報報表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了
按照正確做法應(yīng)該如下，類似固定折舊差不多，有點復(fù)雜，實際操作中，用簡略地做法就行了：
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
3.金稅盤服務(wù)費會計分錄
例如：支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費280元。
1、一般納稅人交服務(wù)費的分錄：
借：管理費用 280
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費用 280
2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費的分錄
借：管理費用 280
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 280
貸：管理費用 280
擴展資料：
應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理：
應(yīng)交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費
4.當(dāng)月購買的金稅盤怎么做分錄
當(dāng)月購買的金稅盤的分錄：支付時：借：管理費用820貸：現(xiàn)金820月末：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）820貸：管理費用（或營業(yè)外收入也可）820擴展資料：會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。
會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規(guī)則法所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。參考資料：百度百科——會計分錄。
5.購買金稅盤會計分錄
如果發(fā)票認(rèn)證了，是不能全額抵免，只能按照認(rèn)證的進項稅額作為進項稅額抵扣。
如果沒有認(rèn)證，就可以全額抵免。 分錄簡略地做法（稅法也有規(guī)定做法，但很復(fù)雜，可以參考下面，實際中這樣做就可以了）： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/庫存現(xiàn)金 在申報時在增值稅申報報表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了 按照正確做法應(yīng)該如下，類似固定折舊差不多，有點復(fù)雜，實際操作中，用簡略地做法就行了： 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管。
但很復(fù)雜。 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，借記“遞延收益”科目，類似固定折舊差不多；庫存現(xiàn)金 在申報時在增值稅申報報表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了 按照正確做法應(yīng)該如下，實際操作中，借記“管理費用”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額。
按期計提折舊，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記“銀行存款”，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，是不能全額抵免，實際中這樣做就可以了），只能按照認(rèn)證的進項稅額作為進項稅額抵扣，貸記“銀行存款”等科目： 借，貸記“累計折舊”科目，可以參考下面，用簡略地做法就行了。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“管理費用”等科目： 按稅法有關(guān)規(guī)定。
如果沒有認(rèn)證，有點復(fù)雜，借記“固定資產(chǎn)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，借記“管理費用”等科目，就可以全額抵免。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，貸記“遞延收益”科目；同時。
分錄簡略地做法（稅法也有規(guī)定做法，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/如果發(fā)票認(rèn)證了。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 展開。
6.一般納稅人購金稅盤和服務(wù)費的帳務(wù)處理
1、按照現(xiàn)行稅收政策，增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備費專用設(shè)備和技術(shù)維護費用，在應(yīng)交增值稅的應(yīng)納稅額中可以全額抵減（但所取得的增值稅專用發(fā)票不作為增值稅扣稅憑證，其進項稅不得從銷項稅額中抵扣）；
2、那么，應(yīng)在“應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額；
3、按實際支付或應(yīng)付金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
