計提企業(yè)所得稅時借方所用的(計提所得稅何時為負分錄?)

1.計提所得稅何時為負分錄?

對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損（可抵扣虧損）和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

在預計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)很可能取得足夠的應納稅所得額時，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。 估計您上級公司是按照上面的準則規(guī)定，要求您公司“按照負的利潤總額直接計提25%的企業(yè)所得稅” 會計分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

1、對當期所得稅費用，應根據(jù)稅法規(guī)定在會計利潤基礎上進行納稅調(diào)整，如果調(diào)整后應納稅所得額為負數(shù)的，則當期所得稅為零。 2、遞延所得稅費用主要取決于期末是否符合確認遞延所得稅的條件，詳見《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》的相關(guān)規(guī)定。

以上便是計提所得稅何時為負分錄分析內(nèi)容，僅供參考。

2.“應交稅金

“應交稅金-應交增值稅”科目的借方一般有銀行存款科目、應收賬款科目、應收票據(jù)科目、庫存現(xiàn)金科目等。

“應交稅金-應交增值稅”科目的貸方一般有銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目、應付賬款科目、應付票據(jù)科目等。

現(xiàn)應交稅金科目已改作應交稅費科目。

應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

應交稅費賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：負債類賬戶

2、賬戶用途：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過此科目核算。

3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記應繳扣的稅金；借方記減少，登記實際繳納的稅金；期末余額在貸方，表示應繳納的稅金；期末余額在借方，表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金。

4、明細賬戶：按應繳納的稅費進行明細核算。

3.預交所得稅后如何做賬

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第54條第2款的規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅 ：

納稅人應在次年5月底之前向主管稅務局提出退稅申請，并提供以下資料：

1、《退稅申請審批表》；

2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件；

3、納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件；

4、納稅人書面申請或其他說明材料。

收到退稅款，編制會計分錄如下：

借：銀行存款400

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅400

如果主管稅務機關(guān)只允許次年抵扣的話，因為，“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”借方余額400元。所以，編制會計分錄如下：

2009年一季度計提：假定是600元

借：所得稅費用600

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅600

如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完畢。

上交時

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅200

貸：銀行存款200

這樣，“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”科目本季度無余額。

企業(yè)所得稅申報時，“應納所得稅額”欄填600元；“實際已預繳的所得稅額”欄填400元；“應交補（退）所得稅額”欄200元。