大數(shù)據(jù)審計(jì)中運(yùn)用的方法(大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)分析方法)
1.大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)分析方法有哪些
一、“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用與方法數(shù)據(jù)挖掘是在沒(méi)有明確假設(shè)的前提下去挖掘信息、發(fā)現(xiàn)知識(shí)。
所以它所得到的信息應(yīng)具有未知，有效和實(shí)用三個(gè)特征。因此數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從一開(kāi)始就是面向應(yīng)用的，目前數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷中得到了比較普遍的應(yīng)用。
它包括：數(shù)據(jù)庫(kù)營(yíng)銷、客戶群體劃分、背景分析、交叉銷售等市場(chǎng)分析行為，以及客戶流失性分析、客戶信用記分、欺詐發(fā)現(xiàn)等。審計(jì)部門的數(shù)據(jù)挖掘以往偏重于對(duì)大金額數(shù)據(jù)的分析，來(lái)確實(shí)是否存在問(wèn)題，以及問(wèn)題在數(shù)據(jù)中的表現(xiàn)，而隨著績(jī)效審計(jì)的興起，審計(jì)部門也需要通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)被審計(jì)單位的各類行為做出審計(jì)評(píng)價(jià)，這些也都需要數(shù)據(jù)的支撐。
數(shù)據(jù)挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計(jì)工作中。
1. 數(shù)據(jù)概化。數(shù)據(jù)庫(kù)中通常存放著大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)， 通過(guò)數(shù)據(jù)概化可將大量與任務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數(shù)據(jù)概化可應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的描述式挖掘， 審計(jì)人員可從不同的粒度和不同的角度描述數(shù)據(jù)集， 從而了解某類數(shù)據(jù)的概貌。大量研究證實(shí)， 與正常的財(cái)務(wù)報(bào)告相比， 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告常具有某種結(jié)構(gòu)上的特征。
審計(jì)人員可以采用概念描述技術(shù)對(duì)存儲(chǔ)在被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘， 通過(guò)使用屬性概化、屬性相關(guān)分析等數(shù)據(jù)概化技術(shù)將詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在較高層次上表達(dá)出來(lái)， 以得到財(cái)務(wù)報(bào)告的一般屬性特征描述， 從而為審計(jì)人員判斷虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)。2.統(tǒng)計(jì)分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和預(yù)測(cè)。通過(guò)分類挖掘?qū)Ρ粚徲?jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的各類數(shù)據(jù)挖掘出其數(shù)據(jù)的描述或模型， 或者審計(jì)人員通過(guò)建立的統(tǒng)計(jì)模型對(duì)被審計(jì)單位的大量財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析， 根據(jù)分析的預(yù)測(cè)值和審計(jì)值進(jìn)行比較， 都能幫助審計(jì)人員從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)， 從而將其列為審計(jì)重點(diǎn)。
3. 聚類分析。聚類分析是把一組個(gè)體按照相似性歸成若干類別， 目的是使得同一類別的個(gè)體之間的距離盡可能地小， 而不同類別的個(gè)體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶提供不同類別的信息集。
如審計(jì)人員可運(yùn)用該方法識(shí)別密集和稀疏的區(qū)域， 從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)的分布模式， 以及數(shù)據(jù)屬性間的關(guān)系， 以進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化而變化， 一般來(lái)說(shuō)， 真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表中主要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)變動(dòng)具有一定的規(guī)律性， 如果其變動(dòng)表現(xiàn)異常， 表明數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)可能存在虛假成分。
4. 關(guān)聯(lián)分析。它通過(guò)利用關(guān)聯(lián)規(guī)則可以從操作數(shù)據(jù)庫(kù)的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式， 其目的是挖掘隱藏在數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系。
利用關(guān)聯(lián)分析， 審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)利用關(guān)聯(lián)規(guī)則進(jìn)行挖掘分析， 找出被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中不同數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現(xiàn)存在異常聯(lián)系的數(shù)據(jù)項(xiàng)， 在此基礎(chǔ)上通過(guò)進(jìn)一步分析， 發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。 二、應(yīng)對(duì)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，審計(jì)分析應(yīng)做出的調(diào)整從以上分析過(guò)程中，我們不難看出“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的數(shù)據(jù)存貯、處理、分析以及挖掘的各個(gè)方面雖然與傳統(tǒng)方式相比，在技術(shù)層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒(méi)有顯著的改變，原有的審計(jì)分析模式?jīng)]有必要因?yàn)椤按髷?shù)據(jù)”時(shí)代的來(lái)臨而急于做出相應(yīng)的改變。
然而“大數(shù)據(jù)”時(shí)代在給審計(jì)分析帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，還是給我們帶給了相當(dāng)大的沖擊，對(duì)此我們有必要引起相當(dāng)?shù)闹匾?，并在日后的信息化建設(shè)過(guò)程做出相應(yīng)的調(diào)整。1、數(shù)據(jù)的存貯與處理。
大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用需求正在影響著數(shù)據(jù)存儲(chǔ)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。隨著結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，以及分析數(shù)據(jù)來(lái)源的多樣化，此前存儲(chǔ)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)應(yīng)用的需要。
基于塊和文件的存儲(chǔ)系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)需要進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)這些新的要求。審計(jì)部門在選擇相應(yīng)的存貯系統(tǒng)的時(shí)候，要對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)有足夠的重視，做好采集的相關(guān)準(zhǔn)備。
同時(shí)隨著采集數(shù)據(jù)的單位和年份越來(lái)越多，數(shù)據(jù)量必然是會(huì)有大規(guī)模的增長(zhǎng)。即使是海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)也一定要有相應(yīng)等級(jí)的擴(kuò)展能力。
存儲(chǔ)系統(tǒng)的擴(kuò)展一定要簡(jiǎn)便，可以通過(guò)增加模塊或磁盤柜來(lái)增加容量，甚至不需要停機(jī)。同時(shí)，為了提高數(shù)據(jù)的處理能力，解決I/O的瓶頸問(wèn)題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲(chǔ)設(shè)備，小到簡(jiǎn)單的在服務(wù)器內(nèi)部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴(kuò)展存儲(chǔ)系統(tǒng)通過(guò)高性能閃存存儲(chǔ)都是可以考慮使用的設(shè)備。
2、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)處理。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的多元化給數(shù)據(jù)分析帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，我們需要一套工具系統(tǒng)的去分析，提煉數(shù)據(jù)。
語(yǔ)義引擎需要設(shè)計(jì)到有足夠的人工智能以足以從數(shù)據(jù)中主動(dòng)地提取信息。3、可視化的分析。
數(shù)據(jù)分析的使用者有數(shù)據(jù)分析專家，同時(shí)還有普通用戶，但是他們二者對(duì)于數(shù)據(jù)分析最基本的要求就是可視化分析，因?yàn)榭梢暬治瞿軌蛑庇^的呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，同時(shí)能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說(shuō)話一樣簡(jiǎn)單明了?！耙粋€(gè)平臺(tái)、兩個(gè)中心”建設(shè)，是審計(jì)署目前信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。
通過(guò)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，可以在相當(dāng)程度上解決數(shù)據(jù)存。
2.企業(yè)審計(jì)中如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)
大數(shù)據(jù)分析是通過(guò)對(duì)大規(guī)模、多樣化的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)化采集和分析，從而挖掘出其中隱藏價(jià)值的過(guò)程。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)提出了新的要求和新的挑戰(zhàn)。如何在信息時(shí)代更有效地進(jìn)行企業(yè)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)需要面對(duì)和解決的問(wèn)題。
一、大數(shù)據(jù)分析是創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法的必然要求
“審計(jì)工作，就是讓數(shù)據(jù)說(shuō)話”。傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)是事后審計(jì)，在事后對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿和憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行抽查核實(shí)，是讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)話的事后審計(jì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代是實(shí)時(shí)審計(jì)，實(shí)時(shí)采集企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并與企業(yè)外部的銀行、工商、稅務(wù)、物流、其他企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析與挖掘，實(shí)時(shí)判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，甚至基于當(dāng)前狀態(tài)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行短期預(yù)判，是讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)話的實(shí)時(shí)審計(jì)?，F(xiàn)階段，我們正處在由傳統(tǒng)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)的轉(zhuǎn)化過(guò)程中，但仍處于以財(cái)務(wù)審計(jì)為主、外部數(shù)據(jù)核查為輔的大數(shù)據(jù)初級(jí)階段。
要在一個(gè)行業(yè)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不能一蹴而就，前期探索階段需要以技術(shù)和工具為主，從分析工具及分析思路出發(fā)挖掘價(jià)值；后期則以數(shù)據(jù)為主，從數(shù)據(jù)本身出發(fā)挖掘價(jià)值。在當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)實(shí)踐中，大數(shù)據(jù)應(yīng)用較為原始，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析理念的應(yīng)用上。即通過(guò)采集企業(yè)某業(yè)務(wù)流程的全部數(shù)據(jù)，結(jié)合外部信息系統(tǒng)或記錄臺(tái)賬，對(duì)該業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行全面多維度對(duì)比分析。通過(guò)貫徹大數(shù)據(jù)“樣本=總體”、“相關(guān)>因果”的理念，數(shù)據(jù)分析不再拘泥于抽樣調(diào)查，也不僅僅局限于業(yè)務(wù)流程本身，而是以全體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)外部數(shù)據(jù)，從業(yè)務(wù)本身及相關(guān)流程進(jìn)行分析挖掘。大數(shù)據(jù)審計(jì)思維對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析共分為以下6個(gè)步驟：
第一步是對(duì)業(yè)務(wù)或問(wèn)題進(jìn)行了解。要了解企業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、管控可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，從各個(gè)角度理解企業(yè)業(yè)務(wù)并初步提出可能存在的問(wèn)題，這是分析思路和分析模型的出發(fā)點(diǎn)。
第二步是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了解。要了解該業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生什么數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置、存儲(chǔ)形式和結(jié)構(gòu)、不同階段業(yè)務(wù)活動(dòng)在數(shù)據(jù)中如何體現(xiàn)、數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)字典以及更新策略如何設(shè)計(jì)等。除本業(yè)務(wù)外，還需了解該業(yè)務(wù)的外部活動(dòng)，互動(dòng)的外部活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置、存儲(chǔ)形式等，這是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)工作。
第三步是準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。若進(jìn)入真正的大數(shù)據(jù)時(shí)代，此步驟會(huì)因數(shù)據(jù)太大無(wú)法移動(dòng)而被舍棄，但現(xiàn)階段還不能跳過(guò)。準(zhǔn)備數(shù)據(jù)即先采集目標(biāo)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)，并根據(jù)第二步對(duì)數(shù)據(jù)的了解對(duì)所收集數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、重組，在可行的前提下，進(jìn)行丟棄數(shù)據(jù)中的冗余、噪聲，對(duì)明顯的錯(cuò)誤進(jìn)行糾錯(cuò)等清洗操作，這是用于分析的數(shù)據(jù)原材料。
第四步是正式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以第一步提出的問(wèn)題為目標(biāo)，采取合適的分析方法，建立相應(yīng)的分析模型，對(duì)第三步準(zhǔn)備好的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，找出其中所需的結(jié)果。分析方法和模型不是越復(fù)雜越好，在能達(dá)成目標(biāo)的前提下，越簡(jiǎn)單的分析模型越有效。
第五步是形成觀點(diǎn)或結(jié)論，把分析出的數(shù)據(jù)結(jié)果加以解讀，以數(shù)據(jù)分析動(dòng)態(tài)或數(shù)據(jù)分析報(bào)告的模式，用可視化、通俗語(yǔ)言的方式來(lái)表達(dá)整個(gè)分析步驟及結(jié)果，包括此次數(shù)據(jù)分析的目標(biāo)、分析思路和方法、分析結(jié)果，并提出建議關(guān)注的重點(diǎn)和延伸方向。
第六步是實(shí)證使用，將第五步形成的分析結(jié)果用于審計(jì)實(shí)踐，來(lái)幫助指引審計(jì)方向、推進(jìn)實(shí)際工作。同時(shí)，實(shí)證使用也是對(duì)前期分析思路正確與否、完善與否的重要驗(yàn)證。若在實(shí)際操作時(shí)發(fā)現(xiàn)分析結(jié)果與實(shí)際情況出入較大，則可以反饋至數(shù)據(jù)分析組，幫助數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)完善對(duì)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)的理解及分析方法的思考，調(diào)整分析模型，必要時(shí)重新調(diào)整挖掘方向。
3.大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)分析方法有哪些
一、“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用與方法數(shù)據(jù)挖掘是在沒(méi)有明確假設(shè)的前提下去挖掘信息、發(fā)現(xiàn)知識(shí)。
所以它所得到的信息應(yīng)具有未知，有效和實(shí)用三個(gè)特征。因此數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從一開(kāi)始就是面向應(yīng)用的，目前數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷中得到了比較普遍的應(yīng)用。
它包括：數(shù)據(jù)庫(kù)營(yíng)銷、客戶群體劃分、背景分析、交叉銷售等市場(chǎng)分析行為，以及客戶流失性分析、客戶信用記分、欺詐發(fā)現(xiàn)等。審計(jì)部門的數(shù)據(jù)挖掘以往偏重于對(duì)大金額數(shù)據(jù)的分析，來(lái)確實(shí)是否存在問(wèn)題，以及問(wèn)題在數(shù)據(jù)中的表現(xiàn)，而隨著績(jī)效審計(jì)的興起，審計(jì)部門也需要通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)被審計(jì)單位的各類行為做出審計(jì)評(píng)價(jià)，這些也都需要數(shù)據(jù)的支撐。
數(shù)據(jù)挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計(jì)工作中。
1. 數(shù)據(jù)概化。數(shù)據(jù)庫(kù)中通常存放著大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)， 通過(guò)數(shù)據(jù)概化可將大量與任務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數(shù)據(jù)概化可應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的描述式挖掘， 審計(jì)人員可從不同的粒度和不同的角度描述數(shù)據(jù)集， 從而了解某類數(shù)據(jù)的概貌。大量研究證實(shí)， 與正常的財(cái)務(wù)報(bào)告相比， 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告常具有某種結(jié)構(gòu)上的特征。
審計(jì)人員可以采用概念描述技術(shù)對(duì)存儲(chǔ)在被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘， 通過(guò)使用屬性概化、屬性相關(guān)分析等數(shù)據(jù)概化技術(shù)將詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在較高層次上表達(dá)出來(lái)， 以得到財(cái)務(wù)報(bào)告的一般屬性特征描述， 從而為審計(jì)人員判斷虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)。2.統(tǒng)計(jì)分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和預(yù)測(cè)。通過(guò)分類挖掘?qū)Ρ粚徲?jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的各類數(shù)據(jù)挖掘出其數(shù)據(jù)的描述或模型， 或者審計(jì)人員通過(guò)建立的統(tǒng)計(jì)模型對(duì)被審計(jì)單位的大量財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析， 根據(jù)分析的預(yù)測(cè)值和審計(jì)值進(jìn)行比較， 都能幫助審計(jì)人員從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)， 從而將其列為審計(jì)重點(diǎn)。
3. 聚類分析。聚類分析是把一組個(gè)體按照相似性歸成若干類別， 目的是使得同一類別的個(gè)體之間的距離盡可能地小， 而不同類別的個(gè)體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶提供不同類別的信息集。
如審計(jì)人員可運(yùn)用該方法識(shí)別密集和稀疏的區(qū)域， 從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)的分布模式， 以及數(shù)據(jù)屬性間的關(guān)系， 以進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化而變化， 一般來(lái)說(shuō)， 真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表中主要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)變動(dòng)具有一定的規(guī)律性， 如果其變動(dòng)表現(xiàn)異常， 表明數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)可能存在虛假成分。
4. 關(guān)聯(lián)分析。它通過(guò)利用關(guān)聯(lián)規(guī)則可以從操作數(shù)據(jù)庫(kù)的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式， 其目的是挖掘隱藏在數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系。
利用關(guān)聯(lián)分析， 審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)利用關(guān)聯(lián)規(guī)則進(jìn)行挖掘分析， 找出被審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中不同數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現(xiàn)存在異常聯(lián)系的數(shù)據(jù)項(xiàng)， 在此基礎(chǔ)上通過(guò)進(jìn)一步分析， 發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。 二、應(yīng)對(duì)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，審計(jì)分析應(yīng)做出的調(diào)整從以上分析過(guò)程中，我們不難看出“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的數(shù)據(jù)存貯、處理、分析以及挖掘的各個(gè)方面雖然與傳統(tǒng)方式相比，在技術(shù)層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒(méi)有顯著的改變，原有的審計(jì)分析模式?jīng)]有必要因?yàn)椤按髷?shù)據(jù)”時(shí)代的來(lái)臨而急于做出相應(yīng)的改變。
然而“大數(shù)據(jù)”時(shí)代在給審計(jì)分析帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，還是給我們帶給了相當(dāng)大的沖擊，對(duì)此我們有必要引起相當(dāng)?shù)闹匾?，并在日后的信息化建設(shè)過(guò)程做出相應(yīng)的調(diào)整。1、數(shù)據(jù)的存貯與處理。
大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用需求正在影響著數(shù)據(jù)存儲(chǔ)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。隨著結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，以及分析數(shù)據(jù)來(lái)源的多樣化，此前存儲(chǔ)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)應(yīng)用的需要。
基于塊和文件的存儲(chǔ)系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)需要進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)這些新的要求。審計(jì)部門在選擇相應(yīng)的存貯系統(tǒng)的時(shí)候，要對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)有足夠的重視，做好采集的相關(guān)準(zhǔn)備。
同時(shí)隨著采集數(shù)據(jù)的單位和年份越來(lái)越多，數(shù)據(jù)量必然是會(huì)有大規(guī)模的增長(zhǎng)。即使是海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)也一定要有相應(yīng)等級(jí)的擴(kuò)展能力。
存儲(chǔ)系統(tǒng)的擴(kuò)展一定要簡(jiǎn)便，可以通過(guò)增加模塊或磁盤柜來(lái)增加容量，甚至不需要停機(jī)。同時(shí)，為了提高數(shù)據(jù)的處理能力，解決I/O的瓶頸問(wèn)題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲(chǔ)設(shè)備，小到簡(jiǎn)單的在服務(wù)器內(nèi)部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴(kuò)展存儲(chǔ)系統(tǒng)通過(guò)高性能閃存存儲(chǔ)都是可以考慮使用的設(shè)備。
2、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)處理。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的多元化給數(shù)據(jù)分析帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，我們需要一套工具系統(tǒng)的去分析，提煉數(shù)據(jù)。
語(yǔ)義引擎需要設(shè)計(jì)到有足夠的人工智能以足以從數(shù)據(jù)中主動(dòng)地提取信息。3、可視化的分析。
數(shù)據(jù)分析的使用者有數(shù)據(jù)分析專家，同時(shí)還有普通用戶，但是他們二者對(duì)于數(shù)據(jù)分析最基本的要求就是可視化分析，因?yàn)榭梢暬治瞿軌蛑庇^的呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，同時(shí)能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說(shuō)話一樣簡(jiǎn)單明了?！耙粋€(gè)平臺(tái)、兩個(gè)中心”建設(shè)，是審計(jì)署目前信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。
通過(guò)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，可以在相當(dāng)程度上解決數(shù)據(jù)存。
4.審計(jì)的一般方法有哪些
審計(jì)的一般方法，按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對(duì)。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計(jì)方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細(xì)審計(jì)，是指被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計(jì)方法。
5.如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)助推審計(jì)“全覆蓋”
一、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)思路。在大數(shù)據(jù)環(huán)境的審計(jì)工作要牢固樹(shù)立起三種思想：一是數(shù)據(jù)先行思想。隨著信息技術(shù)的日益發(fā)展與廣泛應(yīng)用，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、管理和核算模式正在由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的構(gòu)成要素轉(zhuǎn)向高效、復(fù)雜的信息系統(tǒng)。審計(jì)人員所面臨的原始資料，不再只是手工憑證、賬簿和報(bào)表，而是具有高度概括性、模糊性、關(guān)聯(lián)性的海量電子數(shù)據(jù)。這就需要審計(jì)人員牢固樹(shù)立以數(shù)據(jù)為核心，數(shù)據(jù)分析先行、數(shù)據(jù)分行與現(xiàn)場(chǎng)核查相結(jié)合相融合的思想方法，才能在新形勢(shì)下有效推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。二是緊跟信息流向思想。在大數(shù)據(jù)背景下，要充分利用信息化的手段，關(guān)注資金的走向、物資的走向、業(yè)務(wù)的走向，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，深挖嚴(yán)查。三是多維度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析思想。強(qiáng)化政府財(cái)政預(yù)算數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行單位數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、財(cái)政數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、不同領(lǐng)域和專業(yè)間的橫向關(guān)聯(lián)分析、財(cái)政金融企業(yè)社保等相互間的關(guān)聯(lián)分析。只有通過(guò)多方數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、整合各種信息資源，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的創(chuàng)新；只有通過(guò)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析， 才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的立體化、多維度挖掘，提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效利用。
二、開(kāi)拓大數(shù)據(jù)審計(jì)視野。目前的政府審計(jì)，主要是對(duì)政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公共性、財(cái)政性資金的收支結(jié)果及其直接支配者的監(jiān)督。隨著全覆蓋審計(jì)要求“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”向縱深推進(jìn)，以及建構(gòu)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”已成客觀需要。因此，對(duì)于海量數(shù)據(jù)不僅需要審計(jì)的“平面掃瞄”，更要“立體透視”，不僅對(duì)所有的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況執(zhí)行進(jìn)行檢查，還要對(duì)形成其行為的各個(gè)環(huán)節(jié)、或所涉及的過(guò)程進(jìn)行檢查，對(duì)制定、執(zhí)行的相關(guān)公共政策的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，對(duì)制定、執(zhí)行公共政策的主要負(fù)責(zé)人的履職績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督等。通過(guò)多維度數(shù)據(jù)分析，從體制、機(jī)制、制度性的層面揭示問(wèn)題，預(yù)警經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)深化改革和制度創(chuàng)新，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和服務(wù)可持續(xù)發(fā)展。
三、改進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。利用大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺(tái)系統(tǒng)，開(kāi)展多維度數(shù)據(jù)分析，通過(guò)大數(shù)據(jù)提升審計(jì)效益效率。一是完善數(shù)字化審計(jì)制度機(jī)制。從數(shù)據(jù)的報(bào)送、歸集、分類、分析、應(yīng)用、保密、存儲(chǔ)與讀取等全鏈條各方面進(jìn)行建章立制，既確保大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)利用有序有效，也保證大數(shù)據(jù)運(yùn)用的健康安全，確保大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字化審計(jì)順利推進(jìn)。二是組建專業(yè)數(shù)據(jù)攻關(guān)組。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)組織管理方式要注重整合審計(jì)力量，在全局、甚至審計(jì)系統(tǒng)范圍內(nèi)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立審前調(diào)研組、數(shù)據(jù)攻關(guān)組、審計(jì)核查組，探索“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。三是充分挖掘利用大數(shù)據(jù)。從關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)所蘊(yùn)含的規(guī)律和特點(diǎn)，挖掘出審計(jì)線索，使審計(jì)資源效能最大化；通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多層次分析，嘗試建立各類數(shù)據(jù)分析模型和方法體系，為全覆蓋、常態(tài)化的延續(xù)審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；通過(guò)建立被審計(jì)單位違規(guī)行為庫(kù)，為構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型和審計(jì)方法體系提供審計(jì)實(shí)務(wù)的支撐。四是推動(dòng)大數(shù)據(jù)分析的更廣泛應(yīng)用。一方面，鼓勵(lì)、督促審計(jì)人員直接利用平臺(tái)數(shù)據(jù)分析功能開(kāi)展分析，改變以往直接使用數(shù)據(jù)庫(kù)工具分析數(shù)據(jù)的慣性思維，逐步建立起規(guī)范的數(shù)據(jù)權(quán)限控制、數(shù)據(jù)安全管理、審計(jì)行為控制等“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下的審計(jì)工作機(jī)制和行為習(xí)慣；另一方面，培養(yǎng)審計(jì)人員平臺(tái)應(yīng)用的興趣和信心，將審計(jì)人員平臺(tái)應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類，評(píng)估其緊急程度，按輕重緩急及時(shí)解決，避免對(duì)審計(jì)時(shí)間產(chǎn)生不良影響，使審計(jì)人員產(chǎn)生不滿情緒和畏難情緒。
6.大數(shù)據(jù)分析的常用方法有哪些
總的分兩種：
1 列表法
將實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)按一定規(guī)律用列表方式表達(dá)出來(lái)是記錄和處理實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)最常用的方法。表格的設(shè)計(jì)要求對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、簡(jiǎn)單明了、有利于發(fā)現(xiàn)相關(guān)量之間的物理關(guān)系；此外還要求在標(biāo)題欄中注明物理量名稱、符號(hào)、數(shù)量級(jí)和單位等；根據(jù)需要還可以列出除原始數(shù)據(jù)以外的計(jì)算欄目和統(tǒng)計(jì)欄目等。最后還要求寫明表格名稱、主要測(cè)量?jī)x器的型號(hào)、量程和準(zhǔn)確度等級(jí)、有關(guān)環(huán)境條件參數(shù)如溫度、濕度等。
2 作圖法
作圖法可以最醒目地表達(dá)物理量間的變化關(guān)系。從圖線上還可以簡(jiǎn)便求出實(shí)驗(yàn)需要的某些結(jié)果（如直線的斜率和截距值等），讀出沒(méi)有進(jìn)行觀測(cè)的對(duì)應(yīng)點(diǎn)（內(nèi)插法），或在一定條件下從圖線的延伸部分讀到測(cè)量范圍以外的對(duì)應(yīng)點(diǎn)（外推法）。此外，還可以把某些復(fù)雜的函數(shù)關(guān)系，通過(guò)一定的變換用直線圖表示出來(lái)。例如半導(dǎo)體熱敏電阻的電阻與溫度關(guān)系為，取對(duì)數(shù)后得到，若用半對(duì)數(shù)坐標(biāo)紙，以lgR為縱軸，以1/T為橫軸畫圖，則為一條直線。
7.審計(jì)的技術(shù)方法有哪幾種
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，將審計(jì)技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個(gè)方面。
（一）檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無(wú)不正?，F(xiàn)象而批判性地閱讀書(shū)面資料的審計(jì)技術(shù)，其目的在于確認(rèn)書(shū)面文件是否真實(shí)、合法；復(fù)核是確認(rèn)各種書(shū)面文件之間鉤稽關(guān)系的審計(jì)技術(shù)，通過(guò)書(shū)面文件之間的對(duì)照檢查，確認(rèn)雙方對(duì)交易或事項(xiàng)的記錄是否一致、計(jì)算是否正確。
（二）檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運(yùn)用這種方法的目的在于確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無(wú)短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術(shù)。
（三）觀察。
觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)具體目標(biāo)的要求，前往被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場(chǎng)，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行程序的實(shí)際情況，獲取審計(jì)證據(jù)。
（四）詢問(wèn)。
詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。
（五）函證。
函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，從外部獨(dú)立來(lái)源來(lái)獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)。
（六）重新計(jì)算。
重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要對(duì)文件或記錄中的數(shù)字大量地實(shí)施重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。
（七）重新執(zhí)行。
重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執(zhí)行可以驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計(jì)證據(jù)。
（八）分析程序。
分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
8.如何有效利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作
對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，要利用好大數(shù)據(jù)，實(shí)際上就是利用好信息采集的工具，通過(guò)對(duì)網(wǎng)上海量信息進(jìn)行帥選，找到有價(jià)值的資料，數(shù)據(jù)。我以Knowlesys系統(tǒng)為典型例子說(shuō)明問(wèn)題。
其信息采集主要應(yīng)用到以下方面：
產(chǎn)生您的潛在客戶列表
從您的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中收集產(chǎn)品價(jià)格信息
抓取新聞文章
建立您自己的產(chǎn)品目錄
整合房地產(chǎn)信息
收集上市公司的財(cái)務(wù)狀況和數(shù)據(jù)
這樣的系統(tǒng)，具有以下的好處
1簡(jiǎn)單：您不需要使用任何的軟件。只需要告訴我們您需求的是什么和您的目標(biāo)網(wǎng)站是什么，然后就能直接獲取數(shù)據(jù)庫(kù)。
2彈性：您能從任何的網(wǎng)站上獲取任何數(shù)據(jù)，特別是動(dòng)態(tài)網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)。
3快捷：一般您在付款后的24--72小時(shí)內(nèi)就能獲得所需要的數(shù)據(jù)。對(duì)于大量的數(shù)據(jù)，我們能在一周或兩周內(nèi)完成。
4精確：抽取結(jié)果的每一列都是您所需要的，不多也不少。我們會(huì)按照您的要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾和校驗(yàn)。
5低廉的價(jià)格：您只需要為您的所需數(shù)據(jù)付款而無(wú)需購(gòu)買貴的機(jī)器和軟件，無(wú)需學(xué)習(xí)如何使用軟件，無(wú)需把您寶貴的時(shí)間用來(lái)運(yùn)行軟件。
