一個(gè)客戶入掛多個(gè)(如果存在同一客戶多處掛賬,是不是要把它調(diào)到同一科目下面)

1.如果存在“同一客戶多處掛賬”,是不是要把它調(diào)到同一科目下面

應(yīng)該要調(diào)整。結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)提出調(diào)整建議。

企業(yè)應(yīng)收掛賬可能存在多處掛賬、余額異常等情形，譬如說“宏盛銷售公司”本來已經(jīng)在系統(tǒng)的客戶檔案中，財(cái)會(huì)人員入賬時(shí)誤以為是新合作的公司，又添加了一個(gè)“宏盛公司”（這種情況在企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)性很大的情況下經(jīng)常出現(xiàn)，審計(jì)實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到），這就造成了多處掛賬；假定3月1日應(yīng)收宏盛銷售公司余額10萬，應(yīng)收宏盛公司20萬，實(shí)際上應(yīng)收宏盛銷售公司（宏盛公司）的款項(xiàng)就是30萬，3月5日收到25萬，會(huì)計(jì)沖減了應(yīng)收宏盛公司的款項(xiàng)，就會(huì)造成應(yīng)收宏盛銷售公司10萬，應(yīng)收宏盛公司負(fù)5萬的情形，因此出現(xiàn)余額異常。

之所以要結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款的審計(jì)，是因?yàn)槠髽I(yè)入賬時(shí)往往記錯(cuò)科目。譬如上述例子中，收到25萬元沒有沖減應(yīng)收賬款，而是誤計(jì)入預(yù)收賬款，就會(huì)造成應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款余額錯(cuò)誤。另外，假定宏盛公司因流動(dòng)資金緊張向該企業(yè)借款20萬，會(huì)計(jì)人員本應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”卻誤計(jì)入“應(yīng)收賬款”，就會(huì)造成應(yīng)收核算了與銷售無關(guān)的款項(xiàng)。

針對(duì)這些情況，審計(jì)人員需要提出的建議就是將多處掛賬的情況調(diào)整，將科目調(diào)整至正確的科目。比如其他應(yīng)收和應(yīng)收記錯(cuò)的話，應(yīng)該建議調(diào)整科目。

2.往來賬涉及兩個(gè)客戶如何做會(huì)計(jì)分錄

往來賬就是公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶多少款的賬目。如果是賣方，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

作為買方的一方，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料、固定資產(chǎn)等。

貸：應(yīng)付賬款。

會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。 簡(jiǎn)稱分錄。

會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

3.會(huì)計(jì)科目最多是不是只能掛兩個(gè)輔助核算

可以核算多個(gè)輔助核算科目，可自定義的，標(biāo)準(zhǔn)的是二個(gè)。

輔助核算的作用

（一）簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目體系由于進(jìn)行輔助核算時(shí)，可以用相關(guān)的輔助檔案代替明細(xì)科目，從而達(dá)到簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目體系的作用。如在前例中，如果采用傳統(tǒng)的明細(xì)科目核算，需要設(shè)置56個(gè)科目，而使用輔助核算時(shí)，只需要設(shè)置1個(gè)制造費(fèi)用一級(jí)科目即可，原先的5個(gè)部門二級(jí)科目和50個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目三級(jí)科目可以省略，代之以5個(gè)部門檔案和10個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目檔案，從而使得會(huì)計(jì)科目由56個(gè)變?yōu)榱?個(gè)。

再如，某企業(yè)要按客戶核算其應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，假設(shè)該企業(yè)共有100個(gè)客戶，因此除了需要設(shè)置應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款2個(gè)一級(jí)科目外，還需要在這兩個(gè)一級(jí)科目下分別按客戶設(shè)置100個(gè)二級(jí)科目，因而總共需要設(shè)置202個(gè)會(huì)計(jì)科目。如果將應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款分別設(shè)置為客戶輔助核算的話，只需要設(shè)置應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款2個(gè)一級(jí)科目，原先的200個(gè)二級(jí)科目完全可以省略，而代之以100個(gè)客戶檔案即可。

（二）使會(huì)計(jì)科目體系變得相對(duì)穩(wěn)定使用傳統(tǒng)明細(xì)科目核算時(shí)，如果相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)，會(huì)造成到會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)，而使用輔助核算時(shí)，由于不必建立相應(yīng)的明細(xì)科目，當(dāng)相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)不會(huì)影響到會(huì)計(jì)科目，因而使得會(huì)計(jì)科目體系變得相對(duì)穩(wěn)定。如在前例中，如果車間數(shù)量或費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)量發(fā)生變動(dòng)，在使用明細(xì)科目核算時(shí)必須要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行變更，而使用輔助核算時(shí)會(huì)計(jì)科目體系不必變更，只需對(duì)部門檔案和費(fèi)用項(xiàng)目檔案進(jìn)行變更即可。

（三）便于信息的查詢和統(tǒng)計(jì)分析使用傳統(tǒng)明細(xì)核算時(shí)，只能進(jìn)行“縱向查詢”，而使用輔助核算時(shí)，不僅可以進(jìn)行“縱向查詢”，還可以進(jìn)行“橫向查詢”和相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、分析，因而豐富了信息查詢手段，使得用戶可以及時(shí)方便地獲取必要的決策和管理信息，符合會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。